基于质量管理的行政事业单位财务内部控制评价研究武慕汐冯淑霞李健飞[摘要]行政事业单位财务内部控制评价是优化单位内部控制建设的重要手段，对提高财务工作水平具有重要的意义。基于此，本文在分析内部控制评价现状的基础上，引入质量管理理念构建财务内部控制评价体系，以提高行政事业单位财务内部控制建设的质量。[关键词]行政事业单位；财务内部控制；评价；质量管理doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2018.18.003[]F810.6[]A[]1673-0194（2018）18-000-02行政事业单位在我国经济发展中虽然发挥着重要的作用，但是要清醒地认识到，行政事业单位在财务工作机制上还滞后于社会经济发展水平，还存在很多弊端。长期以来，行政事业单位在财务内部控制管理方面落后于地方企业，直到2014年出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，行政事业单位内部控制建设才迈上了新台阶。目前，国内学者关于行政事业单位财务内部控制的研究有所增多，但仍然没有引起足够的重视。内部控制评价作为内部控制中承上启下的重要环节，其重要性不言而喻，只有通过运用评价手段对内部控制情况进行分析，了解行政事业单位内部控制的真实情况，才能为后续建设提供借鉴。1行政事业单位财务内部控制评价的现狀1.1重视程度不足行政事业单位不论从领导管理层面还是在单位职工层面上，都存在对财务内部控制评价建设不够重视的问题，导致单位内部很难形成良好的内部控制评价环境。目前，许多领导没有充分认识到内部控制评价组织机构的重要意义，对单位内部控制建设了解甚少，在公布内部控制规章制度后不闻不问，导致内部控制执行工作落实不到位，间接导致内控评价部门的职能没有得到充分发挥，以及实施内部控制评价程序不规范、不严格，不利于提高财务管理水平，造成集体利益受损。同时，内部控制评价的实施主体主要是管理层，单位职工无法认识到内部控制评价对于财务工作的优化作用，从而导致参与评价的积极性不高。此外，财务内部控制评价成本难以估量。在进行内部控制评价的过程中，如果没有科学合理的评价方法将会导致评价成本过高，单位领导在衡量利弊后会有很大可能放弃评价。同时，由于内部控制评价的成本很高，收益却很难立即反映到单位的财务经营成果中，若领导层只考虑眼前利益则会将开展内部控制评价视为一种浪费经费的行为。1.2评价制度不完善首先，在进行财务内部控制评价时，行政事业单位应对内部控制建设情况和执行情况同时进行评价，而在实际工作过程中往往只注重对内部控制执行情况进行评价，并没有对单位内部控制的建设情况进行深入探究。其次，行政事业单位内部控制评价不够全面，仅对财务业务相关问题进行分析与计量，难以满足日益复杂的经营活动需求，缺乏从宏观层面上对单位整体财务工作运营进行把控。最后，内部控制评价只注重建设和执行层面，没有将人员作为重要的影响因素考虑进去，在评价内部控制有效性的同时，没有对单位职工的基本素质、职业道德能力以及相关负责人的履职尽责情况进行评价。1.3评价方式滞后目前，财务内部控制评价的标准主要是依据单位现有上级制订的相关政策和法规文件，评价方式以定性分析为主，主要依靠主观的定性评价方法，缺乏定量分析手段，在评价结果的上较为模糊，只能对内部控制建设情况有一个大致的评估，无法得出准确定论，从而存在一定的局限性，降低了评价质量和效率，同时会给单位领导决策部署工作带来一定的困难，不利于开展财务工作。2引入质量管理理论的必要性和可行性财务内部控制评价实质上就是单位内部控制建设的质量管理过程，因此在财务内部控制评价过程中引入质量管理的相关理念，具有实际意义，并且具有实践上和理论上的可行性，下面从必要性和可行性两个方面进行分析。2.1引入质量管理的必要性2.1.1有利于提高财务内部控制质量财务内部控制评价作为一种管理手段与措施，通过对内部控制体系进行评估找出存在的问题，针对内部控制体系的弱点提出相应的改进措施，在持续优化中形成更完善的标准，从而使内部控制建设水平稳步提高。而质量管理就是为了提升和改进质量而进行的管理活动，因此通过行政事业单位财务内部控制评价可以有效提高财务内...