《生产力研大企业税收风险的防范与规避策略研究马丽亚，王树锋（黑龙江八一农垦大学会计学院，黑龙江大庆163319）【摘要】文章针对大企业税收贡献较大而纳税风险的财政危害性更大的客观实际，结合国家相关税收政策规定，介绍了大企业及其税收风险的含义，定位了大企业税收风险防控的主体，分析了大企业税收风险的成因、类型及表现，并有针对性地研究了大企业税收风险的应对与控制策略，特别提出了设立大企业风险预警系统和应急处理预案的个性化建议，主张税务机关应针对辖区内大企业的纳税征信情况等，分别设立微弱、中度、重大、严重等四个风险等级实施管理,重点针对由低到高或由轻到重的不同等级风险类型，要求建立从税务一线的“征管员”到税务局长的分级预警和【】F812.42【文献标识码】A【】1004-2768（2013）04-0060-03“大企业”是指注册资本和投资额较高，生产经营规模和购销业务量庞大，管理规范，经济地位显著，税源地位举足轻重税收收入占税收总量较大的企业。[1]大企业是纳税大户，同时也是“税收风险大户”，其税法遵从情况和税务执法偏误，都会造成其少纳税、晚纳税或多纳税、早纳税等风险。税收风险是把“双刃剑”。若少缴税款会危害国家财政资金入库，同时存在税务处罚甚至刑事犯罪的可能性；多纳税将产生财政收入虚假而税金退库和徒增大企业经营资金周转压力的可能性。所以，研究大企业税收风险及其防范与规避问题十分迫切和重要。一、大企业税收风险的定位（一）大企业的界定大企业，是国家税务总局参照国家规定的企业划分标准如销售（营业）收入规模、资产总额等，重点针对其纳税额度确定的，即独立纳税人上年度缴纳增值税500万元、营业税100万元、消费税100万元、所得税500万元的，即应纳入大企业税收管理范畴；基层税务机关主要是根据税源能量大小，根据“二八法则”确定，即占本区域80%以上的税收收入、但占企业总数量却不足20%的企业，确定为大企业税收管理对象。（二）大企业税收风险及防控主体定位大企业税收风险具有两重性：一是大企业纳税风险，是因查处而逐步得到弥补。因税收依靠国家政权强制，其源自纳税遵从度的风险危害和后果将完全归咎纳税人承担。但对于税收“执法风险”，则很容易给国家和纳税人造成实质性的危害后果。因此，需要税务机关不断加强内部控制，加以防范和遏制。一般说，谁的风险谁防范和治理。但由于纳税风险直接导致的后果是削弱税收收入，所以税务机关不仅要对税务风险进行防范控制，对大企业纳税风险治理也应责无旁贷。所以，大企业税收风险的防范控制的重要主体既有大型企业，还有税务机关。按《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）规定，大企业应该结合风险管理需要设立税务管理部门和岗位，参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施等。企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位如税务规划的起草与审批等相互分离、制约和监督。《大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发[2011]71号）规定，各级税务机关应按照“风险管理指引”对企业税务风险内控体系状况进行调查、评价，并【收稿日期】2012-11-30【作者简介】马丽亚（1979-），女，黑龙江桦川人，黑龙江八一农垦大学硕士研究生，黑龙江八一农垦大学会计学院实验讲师，研究方向：财务管理、金融学；王树锋（1963-），男，黑龙江大庆人，黑龙江八一农垦大学会计学院教授、硕士生导师，研究方向：纳税筹划与审计。輪輮《生产力研---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---税源风险。主要是指大企业纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。当然，企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策而多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，同样属于税务风险，此另当别论。善比对、分析、预警数据模型，使税收风险分析评定分类化、规范化、数据化。二是以税政调研和纳税评估为手段，帮助企业排查和应对税收风险。注重...