作业成本法在森工企业中的应用研究初探马永波只兴安蛉林业集团公司森林经营部技术推广站，黑龙江加格达奇165000)摘要：作业成本法作为一种先进的成本管理方法已经在各行各业广泛应用和研究，但还未在森工企业进行研究和应用。本文针对目前森工企业存在的问题，指岀作业成本法在森工企业实施的必要性，同时结合作业成本法自身的含义和特点，说明作业成本法在森工企业具体应用过程，为森工企业进行成本核算提供指导。关键词：作业成本法；森工企业；成本核算中图分类号：S757;F270文献标识码：八文章编号：1001-005X2012)04-0077-04PreliminaryApplicationstudyofActivity-basedcostingmethodinForestEngineeringindustriesMaYongboforestManagementExtentionStationofDaxinganlingForestiyGroupIncoporation,JiagedaqiHeilongjiang165000)Abstract:Activity-BasedCosting(\BC)asakindofadvancedmanagementmethodhasbeenwidelyusedandstudiedinallwalksoflife,butnotyetinforestloggingentery)rises・Inthepaper,aimingattheproblemsinloggingenterprises,thenecessityofimplementingActivity-BasedCostingmethodinloggingenterpriseswaspointedoutcindtheapplicationprocessinloggingenterpriseswasiIlustra-led,combiningwithitsowndefinitionandfeatures,whichprovidesreferencesinforestloggingcnterprisesforcostaccounling・Keywords:ActivityBasedCosting;forestloggingenterprises;costaccounting1森工企业的成本核算现状分析森工企业的成本核算长久以来一直出于混乱的状态，企业的会计准则未能对林业生产的具体方面做出规定山。近些年，随着林业企业会计制度的不断完善和发展，森工企业成本核算得到了加强，但在一些成本费用的分配上仍采用单一的数量基础进行分配，因而忽略了一些札［关的非财务变量的影响,并且将一些成本费用列为期间费用不进行分配，只在发生时采用一次扣除的方法进行计算，产品成本核算准确性底，作业成本法采用动因追溯的方法对作业成本法进行分配，因而能够为森工企业提供更为准确的产品成本信息。根据对部分企业的一份问卷调查显示，截至2011底，作业成本法在包括轻工纺织、资源加工、机械电子、建筑、批发、金融和交通运输等各类533家企业中，应用作业成本法的收稿日期：2012-03-20第一作者简介：马永波＜1%8-),女，辽宁康平人，中级会计师。研究方向：林业经济核算。引文格式：马永波•作业成本法在森工企业中的应用研究初探m•森林工程，2012,284):77-80.企业有62家，通过这份调查问卷可以发现，作业成本法在我国企业中实施的比例还比较小，但却未有森工企业应用作业成本法，同时我国森工企业会计上实施电算化也是在近些年逐步改善和完成的，因此讨论作业成本法在我国森工企业中应用具有现实意义。1.1森工企业成本核算存在的问题冃前，森工企业成本核算主要存在以下两方面问题。0林木成本核算不准确。森工企业目前林木的成本主要包括造林费用、抚育费用和管护费用三部分⑺。具体来说，造林费用和抚育费用要按照林种、林班和小班等在造林的过程中根据实际发生费用的对象来进行费用的归集，而管护的费用则根据不同林木的面积比例于年底进行一次性分摊。由于不同立地条件和不同树龄下的管护费用差异较大,因此将林木面积作为唯一•的标准进行看护费用的分配是不符合实际情况的同时，由于林木的生长周期较长，因此林木的管护费用在成本中所占的比例是较大的，按照林木面积进行简单分配必然会导致林木成本核算的不准确。2)成本核算结果不能有效为成本控制提供依据。受森工企业营林地点等相关条件的限制，每年林木作业对象的不可比导致了林木的生产成本很多时候是不可比的，将森工企业本年的实际成木与以前年度的实际成本进行比较的结果也无法作为评价和控制的基础，同时计划成本在此基础上也缺乏应冇的客观性。1.2森工企业实施作业成本法的必要性森工企业引入作业成本法进行成本核算，可以解决企业林木成本核算不准确和成本核算结果不能有效为成本控制提供依据的问题。0使管护费用分配更准确。作业成本法按作•业对企业的成本费用进行归集，按照动因对成...