第1页共10页关于企业如何实现研发费用加计扣除所得税抵免的探讨：F812文献标识：A：1009-4202(2013)07-000-02摘要本文通过对研发费用加计扣除所得税减免政策的研究，提出解决方法和建议，从而为企业有效通过研发费用加计扣除减免备案提供可操作性的意见，为企业减轻税负。关键词研发费加计扣除所得税核算为鼓励企业加大研发投入,加快产业转型,国家相继出台了一系列的政策来扶持企业发展,包括科技补助、税收优惠、土地政策等。其中税收优惠政策方面以高新技术企业所得税优惠政策和研发费用加计扣除企业所得税优惠政策较为突出。从2008年开始，国家要求对全国所有企业重新进行评审，经科技部门、财政部门、税务部门联合评审，通过后颁发高新技术企业证书，便可以按照《中华人民共和国企业所得税法》规定享受15%的企业所得税优惠税率，此项第2页共10页政策仅限于高新技术企业；相对于企业所得税优惠税率，研发费用加计扣除企业所得税优惠政策则范围更广，只要企业从事的是《国家重点扶持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业重点领域指导》（国家发改委等部门公布）规定项目的研究开发活动实际发生的相关费用都能加计扣除，而对企业本身是不是高新技术企业并未做要求，只要是居民企业全都适用。可以说相对于高新技术企业所得税优惠，研发费用加计扣除所得税优惠更应得到企业的重视，特别是对于重视科技创新的企业，如果研发投入较大，既可提高自身产品的科技含量，又可以充分享受国家的税收优惠政策，有效减轻企业税负。一、企业申请研发费用加计扣除的要求及存在的问题根据科技部门及税务部门的调查，高新技术企业所得税优惠政策的执行比较理想，落实也比较到位，一方面是此项政策比较明确，另一方面对于企业来说操作简单易行。（一）企业申请研发费用加计扣除的要求第3页共10页但企业研发费用加计扣除企业所得税的优惠政策在执行的过程中并不理想，按照企业研发费加计扣除管理办法，企业申请研发费用加计扣除，采取备案制，共需要提供七项资料：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费用预算；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等文件；（7）企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指第4页共10页南》规定项目的研究开发活动的情况说明。（二）企业申请研发费用加计扣除的存在的问题结合上述申报要求，分析原因如下：（1）内在因素：①帐务处理因素:企业自身对研发费用的财务核算不够完善，导致最终研发费用加计扣除的归集比较困难，往往在税务鉴证的过程难度较大，最终放弃申报。如研发费用没有按照要求单独设项目进行核算，只在管理费用下面设二级科目研发费用；财务部门的费用核算期间与研发项目的开发期间存在差异，研发项目没有开始但费用已经发生或研发项目已结束还有费用产生；列支的研发费用没有按研发费用核算管理规范进行；对于研发人员工资的归集不合理。②制度因素:企业研究开发的管理制度不够完善，企业的研发过于随意，没有经过完整的研究开发程序。如研究开发项目立项往往只是会议决第5页共10页定，或者领导口头通过，没有形成决议；研究开发费用的立项公司立项了，但没有到科技部门备案；或者立项之后，没有及时与财务部门进行对接，导致开发活动的发生时间与财务核算期间存在冲突；或者研发项目往往不了了之，没有做过技术成果鉴定或成果转化。③企业自身考虑风险的原因：企业对于研发加计扣除的认识还是不够，或者政策学习不够充分，导致政策把握不足，考虑到谨慎性原则，企业往往宁可放弃加计而不去冒险。（2）外在因素：①税务风险：在全国的很多地区，税务部门依然扮演着比较强势的角色，导致很多纳税人在申请税收优惠时会比较审慎。考虑的比较全面，如少缴税款是不是会导致税...