大数据环境下人民银行内部审计发展路径探析王珏琰摘要：大数据环境下，如何有效应对审计信息数据化挑战，是内部审计人员需要面对的重要课题。本文从人民银行内部审计实务出发，通过解读大数据环境下内部审计发生的变化，分析人民银行内部审计存在的突出问题，提出大数据背景下人民银行内部审计工作的发展路径。关键词：人民银行;内部审计;大数据：F830.31：B：1674-2265（2020）11-0057-04DOI：10.19647/j.cnki.37-1462/f.2020.11.006一、引言2015年8月，国务院印发《促进大数据发展行动纲要》（以下简称《纲要》），标志着大数据正式上升为我国国家战略。党的十九大明确提出“推动互联网、大数据、人工智能和实体经济深度融合”。2016年和2018年，中国电子技术标准化研究院两次发布《大数据标准化白皮书》，给出了对于大数据标准化的工作建议，得到了业界的广泛关注。《纲要》实施之后，2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》以及相关配套文件，明确提出“构---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---建大数据审计工作模式，提高审计能力、质量和效率，扩大审计监督的广度和深度”的要求。2018年，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的讲话中要求“要坚持科技强审，加强审计信息化建设”。2020年全国审计工作会议将“扎实推进审计项目审计组织方式‘两统筹和大数据审计，提高审计质量和效率”作为全年重点工作之一。在新形势新背景下，如何更好地管理和使用大数据以实现审计目标是审计人员应当关注的重点问题。二、大数据概念与大数据环境下内部审计的变化（一）大数据的概念大数据并非一个确切的概念。最初，大数据指需要处理的信息量过大，已经超出了一般计算机的存储和处理能力。后来，随着数据处理工具的不断改进，海量数据得以被分析，数据之间的相关关系逐渐显现，人们发现，通过计算机与软件将数学算法应用到足够量的数据，可以揭示事件之间的潜在联系，甚至可以预测未来事件发生的可能性。因此，当下“大数据”的概念并非只是“数据大”，而是基于大量数据所进行的分析和应用，是在获取大规模数据的基础上，通过统计、归纳或构建模型方法等总结出来的、满足一定目的的分析结果，而相关结果是在少量数据基础上无法获取或实现的（迈尔-舍恩伯格，2013）[1]。大数据正逐渐成为一种新型技术——通过对海量数据进行分析，获取知识以理解现在或者分析未来。据此，大数据的概念中具有了“新型的数据和分析”“新形势的数据应用”“更大范围的信息”等含义。所以，海量数据的产生不过是信息技术不断发展所产生的表象，如何管理和利用数据以创造价值才是当下我们应当思考的问题。（二）大数据环境下内部审计的变化内部审计的本质是一种治理机制，是一种内生于分权和分工环境下的治理需求，是监督代理人履行受托责任并评价其结果、以促进组织目标实现的制度安排（陈汉文和韩都灵，2019）[2]。大数据环境下的内部审计变革，并没有改变内---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---部审计的本质属性，而是在继承传统审计理论合理内核的基础上，对审计组织方式和审计流程、审计方法等方法论的发展。1.以持续审计为重点的审计方式。传统审计依赖纸质凭证和账簿，因为会计处理有明确的会计期间，所以审计通常安排在一个会计年度终了之后进行，内部审计活动也往往是在会计人员进行结账处理之后才开始进行。随着审计职能的不断拓展，内部审计涉及的职责范围也日益扩大，但内部审计的监督方式仍然是以事后监督为主，不能很好地实现风险提示和预警功能。信息技术的发展为实时审计提供了条件，我国正在研究与应用的联网审计正是分离式持续审计的一种方式。审计端与被审计端通过远程联网的方式进行连接，内部审计人员可以直接从被审计单位或部门的信息系统中进行数据采集，实时进行数据监控与分析，实现了事前事中审计与事后审计、动态审计与静态审计的有机结合，审计方式由审计结果向审计过程转变。2.以系统审计为起点的审计流程。在计算机产生以前，内...