完善内部控制突破家企发展瓶颈——胡雪岩内部控制思想的现实启示朱西平，陈波，康均，黄劲国430073）（中南财经政法大学，武汉摘要：胡雪岩在内部控制方面的诸多思想既扎根于传统的文化观念，又暗合现代企业内部控制的基本理念与方法，对处于转型期的中国现代家族企业构建有效的内部控制体系、突破发展瓶颈具有重要的借鉴意义。现代家族企业在转型过程中面临着家长式权威领导与制度化管理决策的矛盾、家族管理局限与职业经理人信任困境、关系治理与契约治理的选择、转型升级瓶颈以及政商关系处理等难题。文章从内部控制视角出发，针对现代家族企业的发展难题，从四个方面阐述了胡雪岩内部控制思想对现实的启示。关键词：内部控制；家族企业；胡雪中图分类号：F239.45文献标识码：A文章编号：1671－2250（2012）06-0005-05中国传统文化历来重视血缘和地缘关系，家文化在华人企业组织和管理模式中得到了充分体现。改革开放以来，我国家族企业如雨后春笋般成长起来。根据2010年私营企业抽样调查数据显示①，全国85.4％的民营企业是广义的家族企业②，而截止到2011年9月，共有460家家族企业在沪深两市上市③。事实表明，家族企业的产权和管理双重社会化是家族企业发展壮大的大势所趋。[1]然而，根植于传统家族主义的现代家族企业，在融合传统家族制度与现代企业制度的过程中却面临着诸如家长式权威领导与制度化管理决策的矛盾、家族管理局限与职业经理人信任困境、关系治理与契约治理的选择、转型升级瓶颈以及政商关系处理等难题。为解决这些难题，现代家族企业迫切需要在保持家族控制的同时，有效引入现代内部控制理念与方法。但这一过程又不能完全照搬西方企业内部控制理论，而应当考虑我国特殊的文族企业的借鉴意义。④胡雪岩内部控制思想简析胡雪岩一生充满传奇色彩，由白手起家到盛极一时，转而又倾家荡产。以现代经管理念可以将其内控思想提炼为：第一，积极灌输诚信和道德价值观念，选拔人才强调德才兼备，注重良好内制环境的营造及保持；第二，立足社会正义，结合宏观时局进行风险评估，面对风险与机遇敢于出奇制胜；第三，深入剖析业务流程，综合运用不相容职务分离控制、会计系统控制及财产保护控制等措施防范潜在风险；第四，将内部沟通的被动接受转变为主动反馈，在传达经营策略的同时逐步启发引导经营思想，确保企业员工了解各自的角色和职责；第五，注重内部监督的艺术性，避免不信任尴尬。同样，也可从内部控制视角对胡雪岩的迅速败落进行反思：首先，个人的巨大成功和自信心的极度膨1收稿日期：2012-08-16基金项目：国家社会科学基金项目（编号：11BGL021）；中南财经政法大学研究生创新教育计划项目“胡雪岩的内部控制思想研究”（编号：2011S0904）。作者简介：朱西平（1987-），男，江西南康人，中南财经政法大学会计学院研究生，研究方向：企业内部控制。·5·浙江万里学院学报2012年11月胀，致使胡雪岩晚年独断专行、不听劝阻，组织内部缺乏恰当的沟通渠道和理性的决策机制；其次，财富快速积累和组织迅猛发展，却缺乏与之适应的长期激励机制和契约治理，导致内部矛盾激化，成员离心离德；再次，漠视生产技术及国际经营环境的发展变化，固步自封，不思产业升级改造；最后，未能理性对待政商关系，招致比市场环境更难把握的高风险。胡雪岩的成功与败落从正反两个方面为当今家族企业提供了宝鉴。2胡雪岩内部控制思想启示2011年12月，中国民（私）营经济研究会家族企业研究课题组发布了首份《中国家族企业发展报告》，集中反映了当前中国家族企业的发展现状和基本特征。我国现代家族企业在融合传统家族制度与现代企业制度的过程中不可避免地出现这样或那样的问题，竟而形成企业发展的瓶颈。为此，我们可以借鉴胡雪岩的经验和教训，探究对策。2.1平衡集权与分权，促进企业制度化变革决策程序及权力分配对企业的运作至关重要。目前，我国家族企业的治理结构正在逐步健全，有过半的家族企业建立了股东会（55.3%）及董事会（55.4%）。但由于股权高度集中（家族企业的企业主个人股权均值为72.19%，家族总持股均值高达90.98%），家族对董事会仍保持着强控制，董事长绝大多...