探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划探讨“营改增”条件下物流企业税收筹划摘要：物流业是中国一门基础和主导产业。物流产业对促进产业优化和增加就业机会都具有重要意义。物流企业税收筹划是物流企业减轻税负进行事先筹划和安排，是增加自身竞争力不可缺少的手段。合理的进行税收筹划能够减轻物流企业的税负，对物流企业的健康发展有重要意义。从物流企业税收筹划的意义出发，探讨营业税改征增值税税收筹划要点及方法以及税收筹划中应注意的问题，为营业税改增值税条件下物流企业税收筹划提供参考。关键词：“营改增”；物流企业；税收筹划；税负中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）36-0112-02一、物流企业税收筹划的意义物流企业税收筹划是企业财务管理的重要组成成分。物流企业是融合了运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。在遵守法律的基础上，进行税收筹划工作，以减轻税负，是企业发展不可缺少的。国家大力地推动物流产业的发展，提倡企业进行税收筹划工作。毕竟税负的多少与企业的利润是直接挂钩的。在营业税改增值税的大环境下，需要结合企业的实际情况，以及法律法规的要求，充分地运用各种税收政策，才能做好税收的筹划工作。物流企业税收筹划不仅仅能够减轻企业的税负，促进企业健康的发展，同时能够促进国家增值税税收政策目标的实现。物流企业税收筹划能够促进国家不断的完善增值税。可见物流企业税收筹划具有双重意义。二、营业税改征增值税税收筹划要点及方法1.采购活动的筹划。采购活动的筹划需要考虑对供应商和现金流的影响。主要是比较不同的供应商之间在进行运输服务的价格的区别，增值税相关的抵扣情况以及相关的优惠政策，充分地考虑到采购活动对企业现金流量的影响，影响的依据以购买成本为基础。所以需要根据现金流量的实际情况，慎重地选择合适的供应商。2.混业经营、混合销售的筹划。混合经营、混合销售的筹划是税收筹划的重要内容。以仓储服务为例，仓储服就是利用仓库等进行货物的保管。例如，物流公司A有大型仓库。一个公司L与A签订了一项长期租赁协议，L公司无仓库的所有权和使用权。2012年后，可能会出现两种情况：第一，L公司要A公司开具一个仓库租金发票；第二，L公司要求A公司仓库出具增值税专用发票。分析：房地产租赁不在营改增中，在原来的定价体系没有改变的情况下，开票方收入将减少，减少利润。从税收筹划的角度，假设A公司在维持利润的前提下，100万元，同样应该进行调整对L公司的报价。第一种情况：公司的对外的价格应该是105.26万美元（销售收入105.26万元，税收52600元业务=毛利润100万元），第二个例子：一个公司的对外价格应该是106万元人民币（总销售收入100万元，60000元的增值税，毛利润100万元）。3.差额纳税的筹划。营业税中常用的一种税基计算方法是差额征税，营改增同样沿用了这个方法。增值税差额征税值得是按照相关的政策规定，取得全部价款外的费用扣除支付给纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。根据国家相关政策对物流企业营业税差额征税的政策规定，为保证营业税差额征税政策在营改增后的继续有效沿用。最大化的享受到差额纳税的优惠政策，符合条件的物流企业需要申请纳入试点名单。暂时不符合的需要找出原因，然后尽早地纳入到试点名单中去。4.采购时机的筹划。采购时机的筹划主要是选择合适的采购时机。企业需要关注营改增的推动情况。这与企业购买固定资产及应税劳务的时机是非常重要的。所以企业需要密切地关注营改增在全国的推广情况。若物流企业试点范围在全国推广开来的话，企业可以在不影响经营的情况下。推迟购买固定资产移交应税劳务。这样就能够享受到增值税抵扣带来的优惠。采购时机的筹划是显得尤为重要的，特别是在营改增的特殊时期。三、税收筹划中应注意的问题1.增值税发票的取得与抵扣时限。营业税改增值税中纳税人需要按照《试点实施办法》、《试点有关事项的规定》等有关试点税收政策执行增值税涉税问题外，还需要依照原有增值税的相关政策规定进行实施。特别是在发票的管理方面，增值税进项税额抵扣等方面。在进行税收筹划中需要特...