南京公交公司存货审计建议［提要］随着时代的发展，政府部门对城市公交不断重视，外部主管部门的要求加上企业自身管理的需要，促使公交企业更加重视成本费用的管控。作为占公交公司经营成本近三分Z—的存货更是成为关注的重点。对冇•货进行审计，全血了解公司存货现状十分必要。本文根据实际工作中对南京公交公司存货管理现状的调查了解，重点论述公交企业存货审计的重点和难点，并针对审计中发现的问题，提出相应的改进建议。关键词：存货审计；公交企业中图分类号：F239文献标识码：A收录口期：2015年10月13口一、公交企业存货审计的重点与生产类企业不同，公交企业的存货不是以购进、加工、最终出售获取利润为冃的，而主耍是支持主业生产经营的消耗、维护。既不涉及对外销售，也不面对外部市场人群，主要是内部保障。而由于公交公司的半公益、半企业双重性质，以及公交公司报表长期亏损状态，决定了其利用存货人为调节损益，粉饰报表的动机较低。根据公交企业存货采购量大、资金占用多、品种多、管理不够精细化的特点，笔者认为公交企业存货审计的侧重点是存货釆购环节、储存保管环节、成本分配环节。主耍冃标是规范采购行为、降低采购成本、杜绝采购漏洞、加强存货管理、逐步减少存货规格品种、减少资金占用、成本归集精细化，提升管理效率和水平。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---二、南京公交公司存货情况概述南京公交公司存货主要构成为：燃料、润料、轮胎、维修配件等。存货年消耗额约为6.37亿元左右。存货采购主管部门为物资供应部，供应部下设物资供应中心，负责公司存货的采购和管理，公司设冇一个总库，六个分库。现用存货管理系统为1998年投入使用的软件系统，发出存货、调用冇•货采用计划单价，结转存货采用加权平均价。燃油管理采用油库管理与外站加油管理结合模式，油库的油料2006年起采用美国进口“验位仪”进行数量管理。存货盘点采用“日盘、月盘、年盘”相结合的盘点模式。现行存货管理制度主要包括三大块：物资采购管理制度、油料管理制度、仓库管理制度。三、南京公交公司存货管理中存在的问题2014年公司内部审计部门对木公司的存货进行了审计，经过审计发现，存在以下方面问题：（一）存货种类众多，规格品种繁杂，采购成本的规模效益未能很好体现。经审计发现，现存存货管理系统中的存货冃录达4,400余种，供应厂商100余家。众多的存货种类和供应厂商不仅不利于存货的管理，而且采购成木无法取得规模化效益，且容易滋生舞弊和腐败问题。（-）在存货管理系统单价录入修改环节上，仅有直线主管的审核，监控力度偏弱，缺乏來自其他部门的监督。由于存货种类较多，南京公交公司的存货发出采取计划价来核算，平均一至二年，根据实际价格波动浮度进行计划价格的调整，存货管理系统有一个存货计划单价录入和修改的环节，每次调整就涉及计划单价的重新录入及审核工作，该项工作一直由物资供应部---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---门的同志來进行，同吋由直管的物资供应部进行审核。而无其他部门对数据录入情况进行监督。（三）修理流程不够严格规范，存货物资及机务系统老旧，带来成本结转不够精细，成本归集粗犷，无法为管理提供更精准的分析数据支撑。现行的存货物资及机务系统为1998年投入使用，当时的流程管理远远达不到现在的水平，所以程序设计比较粗犷简单，相应的各作业流程、各操作环节的成本无法归集到各明细流程及操作步骤上。比如车辆保养分为：一保至四保，有明确的行驶里程界定，但在成本归集时，由于原始数据未进行有效分类，导致无法准确核定各阶段保养的“料、工、费”，只是将成本笼统的归集在保养成本这一大项上，无法有效提供数据分析和支撑。特别是在投放新车时，按照机务需求，应跟踪新型车辆在各阶段的保养、修理等成本，但在现有条件下却无法有效实现，影响企业对车辆各方面性能的准确判断，也成为企业机务管理的桎梏。（四）存货采购量大，周转率低，资金占用量大。南京公交公司年燃料、润料、轮胎及修理配件的采购额约为6.5亿元，月均占用资...