论诚信纳税机制的建立仇建鸣(国家税务总局扬州税务进修学院税务系,江苏扬州225007)摘要:本文探讨如何来建立一种诚信纳税的制度或机制,增强诚信纳税行为的自觉性和相对约束力,引导人们形成诚信纳税的道德规范,从而有利于促进社会经济的发展和两个文明的建设。关键词:诚信纳税;激励约束机制;道德评价;社会舆论;信誉等级:F812.42文献标识码:A:1007-4465(2002)03-0010-03市场经济从本质上看既是法治经济又是信用经济,两者缺一不可。法治可以维护保障信用经济,信用是法治经济的基础和条件。依法治税与诚信纳税是法治与德治在治税中的具体化。两者同样也是须臾不可分离。提倡以法治税人们觉得很有必要,但是提倡诚信纳税,有些人觉得意义不大,总觉得它是一种道德规范,是一种软约束,不像法治那样具有强制力。本文将探讨如何来建立一种诚信纳税的制度或机制,增强诚信纳税行为的自觉性和相对约束力,引导人们形成诚信纳税的道德规范,从而有利于促进社会经济的发展和两个文明的建设。一、建立诚信纳税机制的理论探讨所谓诚信纳税是指纳税人以税法为依据,在一定生产经营或行为条件下,正确计算应缴纳的税款,及时如实申报缴纳。要做到诚信纳税,从大的方面看,纳税人一要愿纳税,二要会缴税。不愿缴税,不可能做到诚信纳税。同时不会缴税也不可能达到诚信纳税。会缴税是一个技术问题,而愿缴税却是一个认识问题,体现为一种道德关系。在诚信纳税的两个要素中愿缴税是核心,因此,建立诚信纳税的机制必须从愿缴税入手。要做到纳税人愿缴税,主要依赖于两种手段。一是法律的;二是道德的;因为法律具有强制力和威慑力,使纳税人不敢不缴税,但是这种法律起作用的范围较小,表现为纳税人不愿缴税要达到一定数量,才能受到制裁。而且要有较好的稽查和监督力度。相反道德起作用的范围更广,只要有不诚信纳税行为,就要受到道德的指责和评判,它虽没有法律的强制力,但它无处不在无时不有,并且不会因偷税量太小,而不发挥作用。所以在不违法阈限值以下法律不起作用,但道德却能发挥其独特的作用。伦理学研究表明:道德评价作用的发挥,依赖于:一是人们内心信念(良心);二是社会舆论;三是传统习惯。由于在市场经济条件下,人们的利益边界日益清晰,把市场经济中的利益机制与道德评价的几个方面结合起来,建立诚信纳税机制非常必要和有现实意义,其机制的建立可以从如下方面着手:1、诚信纳税依赖于舆论宣传,是长期的教化的结果,形成了人们的一种利他(社会)的价值体系。即使大环境中多数人认为偷税有利,由于宣传和教化,一部分人的价值体系形成,达到了一种较高的道德境界(人数也许不多),他们内在的良心和价值表现为“:偷逃税可耻,诚信纳税光荣。”他们也会按照自己思想道德境界去行动,仍然会诚信纳税。此外,还可利用我将其称为从众道德效应即人们在社会交往中都会顾及脸面,不愿觉得自己比别人差,从而唤起其“自觉”纳税的心理。如:由于税源监控困难,在众多纳税人中(个私经营者),让经营规模大者凭良心认税,起带头作用,其他纳税人也不好意思少认。2、建立诚信纳税的激励机制。这种机制表现为:说真话,做实事有利。也就是说政府部门,对于诚信者给于褒奖。如根据纳税人信誉等级给予税收或非收稿日期:2002-08-10作者简介:仇建鸣(1957—),男,江苏姜堰人,国家税务总局扬州税务进修学院税务系副教授。10税收的好处,以激励纳税人讲真话。例如,我们现在的出口退税管理,分为A、B、C、D四个级别,实行不同方式管理。此外,税务局曾经对纳税大户奖励小汽车、住房等,今年笔者在浙江调研已听到税务局领导说:现在奖励纳税人不是按纳税的绝对额大小给予奖励,而是按诚信纳税程度来给予奖励。3、建立不诚信纳税的约束机制。这种机制表现为:说假话,做假事者,将得到严惩重罚。要使不诚信务来治税,收“过头税”和收不足税而藏富于民都是不诚信的表现。③税务官员的优化服务。包括宣传解释税法辅导纳税人,为纳税人办税提供高效、便捷、优质的服务,一视同仁对待每一位纳税人,不得有亲疏之别,不得以税谋私。如浙江省台州市国税局推行全程办事服务制度。它是由一系列制度组成的一个整体。包括首问责任制、限期承诺、咨询服务、一站式服者的受罚成本远远大于其冒险违法可...