中国涉外税法实务第1章中国税制概述1.1税制改革现状自1949年以来，中国税收法律制度经历多次重大的改革调整。1979年，国家开始实行对内搞活经济、对外开放的政策，为适应经济体制改革和发展商品经济的要求，国家进行了全面的税收体制改革。其中最个实质性的重要改革，就是对国营企业实施了所得税法律，企业由以往上缴全部利润的分配形式改为缴纳所得税和税后留成的分配形式。同时，为适应拓展国际经济交往、吸收外国投资和引进先进技术的需要，对涉及旬国投入资本的企业和外籍个人，专门开辟了涉外税收制度的立法进程。单独设置涉外税制的决策还有这样两个成因：一是当时正在执行中的各类税项大多数处于支国内中资企业的试行阶段，并且均是由国务院以“条例（草案）”或“暂行条例”的形式公布执行，尚未完成全国人民代表大会的立法程序；二是对国内中资企业或中国个人适用的某些税项，由于所基于的经济体制的差别，故而在税率的设计，税基的确定及征收程序的规定内容上，尚不能适应国际经济交往和对具有外国资本成分的各种经济灶型的企业的税务处理需要，有些税务规定内容与国际通行的税收惯例有较大差异。因而，中国当时采取对内对外分别设置税制的方式，以至在1994年以前，形成了对内对外两套包括流转税、所得税等主要税项的、较为完整的税收制度。自1994年1月1日，经过再一次全方位和结构性改革的新税制开始运行。新税制仍是对商品或劳务流转额征收间接税和对净所得征收直接税为主体税收的复合税制。在新税制中，自1980年以来形成的内外两套税制状况已有较大改变。目前，企业所得税仍是对外商投资企业与国内中资企业分别适用两个税法，并且对外商投资企业适用的包括减低税率、定期税收减免、再投资退税等各类所得税优惠规定均未改变（这些优惠规定，将在第3章中加以详细的讨论）。房产税和车船使用牌照税仍执行原有仅适用于外商投资企业、外国企业和外籍个人的税务条例。而个人所得税经过全面的修订，已统一适用于内外籍所有个人。流转税方面，由八届人大第五次会议通过决定，废止了工商统一税和仅小轿车征收的特别消费税，同时规定，在有关法律制定以前，外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例，从面对内对外统一了流转税制但同时仍保留了原工商统一税制时的部分税收优惠，另外还制定了某些税制转换的过渡性优惠政策（这些将在本书的第四部分另以详尽的描述。）新的流转税制的基本构架是：在生产和流通环节普遍征收增值税，在此基础上对少数消费品再征收一道消费税；对提供劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税。此处，新增加了统一适用于中外纳税人的土地增值税；原仅对中国纳税人适用的资源税条例经过修订后，统一适用于中外纳税人；另外还废止了牲畜交易税。1993年1月1日起施行的税收征收管理法仍适用于对内对外各税项的征收管理。经过上述改革，中国现行税制共有24个税项。对外适用的税项共有14项（由税务局负责征收的有11项、海关征收2项、财政部门征收的有1项），其中外商投资企业和外国企业所得税、城市房地产税、车船使用牌照税3年税项仅对外适用，其余8项为内、外通用税项；仅对国内中资企业或国内个人征收的税项有10项。仅对国内中资企业或个适用的10项税有如下：所得税类企业所得税资源税类城镇土地使用税耕地占用税特定目的税类城市维护建设税---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---固定资产投资方向调节税财产税类房产税行为税类车船使用税筵席税农业税类农（牧）业税农林特产税上述10项税均由税务机关负责征收。其中筵席税依照税务例规定，凡在中国境内饮食营业场所举办筵席的单位和个人，连到或超过一定筵席支付金额的，均按次人价计征15%至20%的筵席税。但在94年新税制中，将决定筵席税关征与否或是否继续征收的权力下放至各地区，而目前各地基本均未征收此税。在上述权对内适用的税项中，企业所得税、房产税和车船使用税，在对外适用的税项中有相对应的税种。今后，随税制改革的深入，国家还会逐步向对内对外完全统一的税制方向发展，...