九月中旬注册会计师资格考试《税法》第二次检测卷（含答案及解析）一、单项选择题（共30题，每题1分）。1、某小规模商业企业销售货物20800元，当期发出包装物收取押金520元，到期未收回包装物押金1040元，当期应纳增值税为（）。A、800元B、820元C、840元D、860元【参考答案】：C【解析】(20800+1040)÷(1+4%)×4%=840(元)2、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（）。A、邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费B、进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费C、进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定D、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格【参考答案】：A【解析】进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格。3、假定税法规定，应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额（）。A、14万元B、11.2万元C、2.8万元D、1.3万元【参考答案】：C【解析】这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%X2=11.2(万元)；分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8(万元)。4、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（）。A、15日B、30日C、60日D、90日【参考答案】：A【解析】根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。5、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。A、5230元B、6080元C、8098元D、8948元【参考答案】：A【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷（1＋17%）×17%。所以，该小规模纳税人12月份应纳增值税=158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%=6080－850=5230（元）。6、某企业的一批FOB价折合30000元人民币的货物已经外销但未做申报处理，该货物征税率17%，退税率11%，则该企业应就此补税（）。A、5100元B、4358.97元C、3300元D、2500元【参考答案】：B【解析】视同内销计算销项税=30000÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。7、某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，开具专用发票上，注明销售额1215万元；开采天然气1000万方米，当月销售900万方米，取得含税收入850万元；发生运费145万元，取得运费普通发票（本月相关发票已认证，原油的增值税税率为17%）。则该油田本月应纳增值税（）万元。A、294.19B、－92.26C、－82.11D、325.19【参考答案】：A【解析】该油田本月应纳增值税=1215×17%+850÷(1+13%)×13%-145×7%=294.19（万元）8、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。A、销售地B、开采地C、生产地D、收购地【参考答案】：D【解析】一般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。9、下列情形属于税务代理关系确定前提条件的是（）。A、受托方避税的需求B、受托代理机构及专业人员必须具有一定资格C、代理人承办业务必须由注册税务师受理D、双方以口头达成协...