第十二章企业所得税法重点内容：纳税义务人、税率、不征税收入、免税收入、业务招待费扣除标准、广告费扣除标准、业务宣传费扣除标准、公益性捐赠扣除标准、资产的税务处理、税收优惠。难点内容：不征税收入、免税收入、公益性捐赠扣除方法、税收优惠、特别纳税调整。第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。二、企业所得税的计税原理（一）征税对象：纯所得（二）计税依据：应纳税所得额（三）纳税人与负税人一致三、各国企业所得税的一般做法（一）纳税人：法人（二）税基：调整后的利润（三）税率：比例、累进（四）税收优惠第二节纳税人和征税对象（熟悉）一、纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。不是所有企业都交企业所得税——不包括：个人独资企业和合伙企业1）（（适用个人所得税）。这里指依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不包括非居民企业中的个人独资企业和合伙企业。不是不叫企业就不交企业所得税（社会团体、——其他取得收入的组织）2（事业单位）具体分为：居民企业和非居民企业——双重管辖标准[地域管辖权（属地原则）与居民管辖权（属人原则）]纳判定标依照中国法律、法规在中国有企业、外商投资企境内成立的企依照外国（地区）法律成立居民在英国注册的公司，但实际管理机构实际管理机构在中国境内但企业在我国境内的企业解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设在我国设立有代表立机构、场所的企业处及其他分支机构（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来的外国企业源于中国境内所得的企业解释：机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：非居1.管理机构、营业机构、办事机构；民企2.工厂、农场、开采自然资源的场所；业3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.其他从事生产经营活动的机构、场所。特殊：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所理解：（1）单位或个人（2）长期（3）代理形式多样性【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C二、征税对象1、企业所得税的征税对象形式：是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。所谓清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费．用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。P3252、企业所得税的纳税人与征税对象关系纳税人类型征税对象范围居民企业应就来源于中国境内、境1.居民企业外的所得作为征税对象。（全面纳税义务）2.非居民企业有限纳税义务所设机构、场所取得的来源于中国（1）非居民企业在中国境内设立机境内的所得，以及发生在中国境外构、场所但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税（2）非居民企业在中国境内未设立机场所的，或者虽设立机构、场就其来源于构、所但取得的所得与其所设机构、没有实际联系的解释：实际联系，是指非居民企业在中国中国境内的所得缴纳企场所业所得税境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权（例如，非居民企业通过该机构、场所对其他企业进行股权、债权等权益性投资或者债权性投资而获得股息、红利或利息收入）以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。（例如，非居民企业将境内的房产对外出租收取的租金）3、如何判断所得的来源（了解）（1）销售货物所得...