现代风险导向审计应用探析摘要：现代风险导向审计是运用一种先进的审计思维方式对各种审计技术方法进行综合运用、统筹规划的审计工作。以上市公司高新张铜为例，对其现代风险导向审计模型的实际应用做了直观的研究，希望不断扩大和完善这种技术方法在审计实务中的应用。关键词：风险；审计；上市公司：F239文献标志码：A：1673-291X（2013）08-0128-0320世纪60年代后，审计学术界修订了各种准则，使审计技术方法得到了巨大的改进，审计质量也得到了很大的提高，但纵观全世界，由于审计不当的诉讼案件却急剧增加，重大审计事件层出不穷。因此，发展一种新的、多维的审计技术方法就显得格外重要，这不仅顺应时代的潮流，有利于缓解审计风险，也是人类社会经济发展的必然结果。现代风险导向审计作为一种新型审计模型，它以降低信息风险为审计目标，立足于对审计风险进---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---行系统的分析和评价，将审计风险贯穿始终，在实际运用中显示了无可比拟的优越性。本文结合上市公司具体案例，希望通过案例分析能在现代风险导向审计的应用和实践中提供一些参考，为现代风险导向审计的不断完善提供一些思路。一、现代风险导向审计的基本程序总体上看，现代风险导向审计的基本程序设计主要运用了“凡事预则立”的思想，即自上而下、从宏观到微观，用评估的方式对被审计单位的各项情况进行评价，并预先设定重要性范围和目标。在审计的具体方案上，它把审计工作基础大量放在对客户营业过程的调查，对内部控制制度进行控制测试，并对财务表报和客户的操作程序、审计环境等进行科学分析和判断。有关风险导向审计的基本程序，一般大体上可以分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。（一）审计计划阶段审计计划阶段主要任务是通过调查、了解、分析、评估等方法进行初步规划，并确认重要的审计范围。通过了解了解被审计单位行业状况、经营业绩、法律监管体系、内部控制和会计政策运用等进行全面控制环境的评估，寻找和确定控制薄弱点；---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---在此基础上评估和识别重大错报风险，具体包括识别和评估财务报表整体层次及其各类交易、账户余额列报与披露认定层次的重大错报风险，进而考虑可接受的检查风险水平；进行初步风险评估，确定重要性水平，审计人员应当考虑各账户或各交易的性质及错报的可能性，同时应关注各账户与交易重要性水平与财务报表重要性水平的关系，然后通过分配的方法将财务报表层次的重要性水平确定到各个账户，或者单独确定各个账户的重要性水平；编制审计计划。（二）审计实施阶段依照审计计划，根据风险评估水平，采用恰当的方法，围绕着审计测试的性质、时间和范围进行审计工作，从而获得充分、恰当的审计证据。具体内容包括：对被审计单位的内部控制进行评价，主要考虑客户管理意识、控制措施以及控制程序设计是否严密、职责分工是否良好等；选择有效的核查程序对会计报表的数据进行实质性测试。现代风险导向审计在这个阶段的特点就是大量使用分析性测试。（三）审计报告阶段这个阶段主要工作有：整理、评价审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---理建议书。审计报告应根据审计证据和审计工作底稿，通过对各类审计资料认真加以整理、分析和综合，形成审计意见。值得注意的是，审计人员在结束审计之前应对财务报表综合内容进行最后的分析性程序，从而发现一些在具体抽查中没发现的问题。二、实例操作分析选择高新张铜股份有限公司2010年度有关资料进行实务操作分析。由于资料有限，所以仅根据搜集到的部分资料进行分析。（一）了解被审计单位及其环境1.了解行业状况、被审计单位环境等其他外部因素高新张铜于2006年10月在深交所中小企业板挂牌上市，是国内空调制冷铜管、环保铜水管和铜合金管的领军企业。自上市以来，因公司原管理层内部控制、国际铜价巨幅波动等原因，导致公司经营业绩严重下滑。由于涉嫌违反证券法律法规，高新张铜于2008年6月30...