由万福生科造假事件想到的——我审计的一家公司也有类似的行为啊！献给内部审计版所有小朋友。题外话：我在一家背后有一颗大树的小事务所工作，夏天一点也不冷——背靠大树好那啥嘛！虽然是小事务所，从事的业务简单，但是也经过不少事，我准备闲暇的时候，比如这几天就不忙，在视野里慢慢道来。我的帖子专业技术含量不高，因为前面说了，从事的业务比较简单。但是我准备在保密的情况下，实实在在的把我工作中的一些细节披露出来，以弥补技术含量的不足，如果能给审计小朋友一些社会经验，那就更好了。记得前年吧，我审计的一家非上市公司（简称C公司）和万福生科财务造假相似，技术含量到底高不高，看过帖子就知道了，也许这家企业造假的数额小，手段不高明，不像万福生科，连保荐人都说自己是技不如人，被骗了。背景介绍：A大型国企集团，直接100%控股30多家公司（包括D公司、B公司），此30家公司直接100%控股60多家分子公司，B公司专门经销粮食收储和销售业务，D公司经营种类繁多，C公司隶属于D，也专门经销粮食收储和转手销售业务。A集团必须完成上级销售收入指标才能保证下属各单位的工资增长目标（收入为工效挂钩指标基数的一种，其增长对A集团的工资总额计划非常重要）。A集团每年都对下属公司直接下达收入、利润指标计划，但主要侧重于收入指标，前面说了，为了工资增长。A集团的下属的30多家公司将每年的收入完成指标分解后，下达给自己的下属公司。某年D公司下达给C公司的粮食经贸指标为5个亿，C公司非常明白，其仅依靠有商业实质的粮食贸易业务，只能完成2个亿，5个亿打死也完不成的，于是有会计主动提出应该如何做，才能完成指标。由于C公司没有利润指标的压力，就给C公司通过虚买虚卖增加销售收入，提供了造假可能。各位网友，本案例中还有2个亿是真实交易，虚假和真实混在一起，非当事人主动说，查找哪个客户是真实的，哪个客户是假的，哪个客户的交易额中有虚假成分，是非常难得。仅靠以往财务历史资料分析，只能提供一定的线索，而不能定性。C公司为了不引起税务部门太多的关注，也为了顺利在税务部门取得发票，其每次虚买虚卖都有真实的现金流，通过信用卡将现金打入各个粮贩子手中，美其名曰必须通过粮贩子才能大量购买粮食，直接到农民手中收购粮食不但不方便，也不可能，农民都相信粮贩子。根据国家税法的相关规定，粮食购销公司，从粮食经营者手中购买粮食，简单加工后再转手销售，是不能开具粮食收购发票的，必须得从粮贩子手中取得增值税发票。但现实中的情况是从粮贩子手中购买的粮食，粮贩子为了节税，一般不会到税务局代开增值税发票给C公司。那C公司是如何做的呢？C公司就要求粮贩子提供大量的农民身份证，然后C公司就可以开具粮食收购发票了，现金流方面，C公司虽然是通过银行取现然后直接打卡给粮贩子，但是财务账上只体现：C公司到银行提取现金后，直接发放给农民，并附有农民身份证和收款收据。我虽然在事务所工作，负责过这些公司的年度报表审计工作，但是也经常参与A集团的内部审计工作，被审计单位财务总监和财务部长戏称我为双面间谍。在内部审计的时候，一起工作的内部审计人员都觉得A集团下属的类似做粮食贸易的公司，其经营风险以及内部控制不给力，容易发生个别人涉案的风险。为什么这么说呢？因为粮食商贸业务，在企业的日常经营中比较复杂，比如收购粮食时候需要大量使用现金，比如粮食品质的认定（粮食水分不同，价格也不同）直接影响收购成本，卖粮食时也是如此，只不过影响的是销售回款，也就是说“贵买一些，贱卖一点”具体经办人就可以截留企业的现金了，鉴于目前工作人员思想的复杂程度和多元化的需求，这种可能性还是比较大的。A集团由于业务种类多且其发展的业务重点不在粮食经销方面，因此没有专门制定过这方面的技术标准。对相关行业标准，由于种种原因，也没有照搬过来作为管理考核的指标。这种情况，就全靠经营者以及下属各岗位工作人员的道德品质了。靠制度，靠品质，那个可靠？有的人说好制度加好品质最可靠，我觉得说了等于没有说，因此现实社会根本没有这样的可能。很多制度好的组织，也发生过财务欺诈事件，制度不好的...