激励企业创新的税收优惠政策的问题及对策王晓琳周咏梅摘要：随着经济的高速发展和“大众创业，万众创新”政策的落地生根，企业的创新能力成为企业增强竞争力的关键因素。政府颁布了一系列的税收优惠政策促进企业研发投入和科技成果的转化，提高社会生产效率。首先，对促进企业研发投入的税收优惠政策进行阐述。其次，针对税收优惠政策对企业创新的影响进行深入剖析存在的问题。最后，提出针对性强的建议。关键词：税收优惠;企业创新;所得税：F23：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.047创新是引领发展的第一动力，是适应经济全球化发展潮流的关键。但创新不确定性高，风险大，且具有外部溢出效应，仅靠市场力量难以有效激发企业持续创新活动。为激发企业创新活力，引导企业持续加强创新投入，政府出台了诸多税收优惠政策以弥补市场激励不足。本文梳理了目前激励企业创新的税收优惠政策，分析了其存在的主要问题，并提出了针对性强的解决对策。1创新的税收优惠政策概述税收优惠是政府对国民经济进行宏观调控的工具，是激励企业创新的一种手段，根据国家税务总局发布的“双创”税收优惠政策及最新的政策改革分析目前促进企业创新的税收优惠政策。1.1依据税种分析，税收优惠政策主要包括所得税与流转税1.1.1企业所得税与个人所得税企业所得税优惠主要包括降低税率，减免税额，加计扣除以及加速折旧等方式，是鼓励企业创新的核心手段，有利推动了企业科技创新与技术进步。降低税率，如对符合认定条件的高新技术企业，按15%税率征收企業所得税;国家重点布局内的软件企业和集成电路设计企业按10%征收企业所得税。减免税额，如对线宽小于0.8微米的集成电路生产企业，集成电路关键材料、专用设备生产企业及软件企业在获利后前两年免征企业所得税。加计扣除，是指对企业实际支出的基础上加一定比例进行扣除。如研发费用的加计扣除，为获得科学技术成果、新产品、改进新技术等研发活动发生的费用但未形成无形资产，在扣除的基础上再加50%扣除，计入当期费用，而中小科技型企业的加计扣除比例为75%;对已形成无形资产的，按照成本的150%进行摊销。加速折旧则是通过缩短折旧年限、双倍余额递减法等方法加速计算折旧费用，如专门用于研发的仪器设备，购入时价值超过100万元的仪器设备、六大行业四大领域重点行业购入的固定资产可采用缩短折旧年限或加速折旧。创新激励个人所得税优惠政策主要包括延期缴纳个人所得税或免征个人所得税两种主要方式。延期缴纳个人所得税主要是指，在特定情况下，个人一次性缴纳个人所得税有困难的，可通过制订分期缴税计划在不超过五个会计年度内（含）分期缴纳。免征个人所得税政策除《个人所得税法》第4条免纳个人所得税的适用情况之外，现有规章制度大多为鼓励企业加强高新技术人力资本投入和促进科技成果转化而设立。1.1.2流转税税收优惠是激励企业创新的有效工具流转税税收优惠方式主要包括退还增值税、免征进口关税、进口增值税、进口消费税等，主要目的是加强我国自主研发能力，推广国产设备应用，支持进口国内无法提供的先进产品、技术或设备。增值税退税，如对符合条件的内资研发机构、外资研发中心采购国产设备可享受全额退还增值税的优惠;免征进口增值税、关税以及消费税等，如根据《关于修改〈科技开发用品免征进口税收暂行规定〉和〈科学研究和教学用品免征进口税收规定〉的决定》用于科学研究、技术开发机构进口的科技开发用品以及出于科学研究和教学目的而进口的科学研究和教学用品免征进口关税、进口环节增值和消费税，后来这一政策扩展到科技类民办非企业单位予以（2013年至2016年）。1.2按照税收征收方式，分为直接优惠和间接优惠直接优惠是事后的直接减免，如减征或免征所得税、增值税即征即退、所得税税率优惠等是对最终创新成果的激励，直接优惠如税率优惠的政策享受者主要是国家重点支持的高新技术产业、先进型技术服务业、软件及集成电路产业等。间接优惠是事前优惠，如加计扣除、加速折旧等优惠，是在计算应纳税所得额时的抵减，有利于激励企业加大对研发环节的投入，加速新技术、新产品的创新或者改进新技术等。现行制度下，我国税...