在税收征管中识别纳税筹划的涉税风险【摘要】税收作为一种无偿强制的国家行为，直接导致企业一部分利润的减少。随着中国市场经济的不断发展，市场竞争日益激烈，同时国家的税收法律制度日趋完善，税收征管水平也不断提高，国家对涉税案件的处罚力度的加大，使得企业的税收违法成本日益升高。如何在税法允许的范围内，实现自身经济利益的最大化，已成为越来越多理性经济主体思考的方向，于是纳税筹划应运而生。【Abstract】Asakindoffreecompulsorystatebehavior，taxrevenuewillreducepartoftheprofitoftheenterprise.WiththecontinuousdevelopmentofChina'smarketeconomy，themarketcompetitionisbecomingincreasinglyfierce.Atthesametime，thestate'staxlawsystemisbecomingmoreandmoreperfect，theleveloftaxcollectionandmanagementisalsoimproving，andthestate'spunishmentfortaxrelatedcasesisincreasing，whichmakestheillegaltaxcostofenterprisesincreasinglyrising.Howtomaximizetheeconomicinterestswithinthescopeofthetaxlawhasbecomethedirectionformoreandmorerationaleconomicentitiestothink.Therefore，taxplanningemergesastherequire.【关键词】税收征管；识别纳税；涉税风险【Keywords】taxcollectionandmanagement；identificationoftax；tax-invovledrisk【中?D分类号】F812.42【文献标志码】A【】1673-1069（2018）01-0053-031正确认识纳税筹划合法的纳税筹划，可以使企业利用税收优惠和税收弹性来减轻税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益，实现经济利益最大化。然而目前我国的纳税筹划行业发展并不规范，存在着税收筹划是以帮助纳税人故意逃避税款为目的，进行的一场精心伪装和布置，这种高风险的纳税筹划显然已偏离了正确的方向，税务机关如不及时发现纠正，不仅会给其带来巨大的违法成本，也必然带来国家税款的流失和不良的示范效应。2高风险税收筹划的特点2.1业务的隐蔽性企业的纳税筹划大多是经过专业事务所反复研究、测算形成的方案，有的方案需要分步进行，跨越好几个纳税年度才能达到筹划效果；有的则需要关联企业的共同配合，中间可能是由好几个子公司、子子公司共同编织起来的关系网络。如果单独站在某一个时期内，或者只立足于某一个企业看问题，往往很难发现筹划的实质，给日常征管也带来不小的难度。2016年对某建设公司B进行纳税评审时发现，该公司“资本公积”科目比上期增加了4675万元，这一异常情况引起了评审人员的注意。公司财务人员解释称“资本公积”的增加是由于企业最近实施了“债转股”业务。根据账目处理原则，企业发生“债转股”后，应付账款减少，同时实收资本和资本公积增加，那为何该公司账目上只增加资本公积，没有增加实收资本，也没有股权变动的信息呢？带着问题评审人员通过对比债权公司账务处理终于还原了业务的本来面目，该建设公司B所欠的是其母公司A及集团内另一子公司C的材料款项共计4675万元，2016年A、C公司对B的债务进行了豁免，若按豁免处理B应缴纳企业所得税，但是经过筹划包装后B公司以“债转股”的形式做账，规避了企业所得税，同时A、C仍按应收账款损失作坏账处理，进行了资产损失专项申报。评审人员在案头分析时，没有放过蛛丝马迹，就事论事，而是将疑点放在了集团企业的大环境下作关联对比分析，解开了“债转股”的业务面纱，追回企业所得税及滞纳金600多万元。2.2方式的多样性纳税筹划的手段方式多样，概括来说基本途径有三种：一是税基式避税，主要体现在利用会计与财务的手段调整收入或增加营业成本，如利用不同的折旧方法、资产租赁法、不同的费用分摊法、存货计价方法以及筹资避税法等减少应纳税所得额；二是税率式避税，主要体现在利用不同地区、不同行业之间的税率差异，通过在母子公司、总公司与分公司以及有经济利益联系的其他公司之间进行转让定价等方式，使其拥有的课税对象适用较低税率计税，达到减轻税负的目的；三是税额式避税，主要体现在充分利用税收优惠中免征或减半征收等相关规定来减少应纳税额。在实际运用中企业还会根据不同行业、不同税种以及自身业务的特点，将这些方式...