论适时生产制系统对管理会计的影响第lI卷第2期2001年4月长春大学JOURNALOFCHANGCHUNUNIvERSrTVo1.IJNo2Ant.2001文章编号:1009—3007(200J)02—0031—02论适时生产制系统对管理会计的影响李大勇(长春大学经济贸易学院,吉林长春130022)摘要:探讨了适时生产制系统的特点,以及适时生产制对管理会计中完全成本法,变动成本法,长期投资决策,短期经营决策,存货决策厦对标准成本系统的影响,并针对其使用条件提出在我国应用的可能性.关键词:适时生产制系统:完全成本法中图分类号:F234.3文献标识码变动成本法;决策;标准成本系统A适时生产制系统是随着社会高新技术的发展广泛应用于生产领域,企业生产和管理的程序化和自动化,适应电子合同的日益普遍而产生并发展起来的.适时生产制系统的出现导致了企业组织结构和生产结构都发生了重要的变革,会计信息系统作为对企业经济信息的强有力反应,为实现和强化其管理职能,就不可避免地做出重要调整.本文就适时生产制系统的特点及对管理会计的影响进行剖析:1适时生产制系统的特点适时生产制系统产生于2O世纪7O年代的日本,随后在西方发达国家得到了广泛的应用,其核心是指企业在自动化生产条件下,合理规划企业的供产销环节,尽可能使企业实现零库存或者是库存达到最小的生产系统.其目的是为了排除浪费,降低成本,提高经济效益.其特点体现在以下几个方面:1.1适时生产制系统是全面质量管理系统在传统的制造企业里,企业实现的是可接受形式的质量管理,即可以允许有少量废品及劣次品,在进行生产费用归集时,亦将少量废品及劣次品的加工费作为正常的生产费用,作为在生产过程中的消耗.在适时生产制系统下,企业实现的是全面质量管理,因为在生产中要求各环节环环相扣,从产品的设计到市场对产品的需求到原材料的供应加工和成品出售是紧密衔接的,若一个环节出现质量问题,则会带来一系列的连锁反应,给企业造成巨大的损失和浪费.因此,在适时生产制系统下.产品的质量有着非同寻常的意义,企业亦会更加注重对产品质量的控制.同时,企业的职工应具有高度的责任心和良好的合作关系,严把每一个环节的质量关,杜绝不合格产品的出现.1.2重新设计了生产者和供应商的关系在传统的制造企业里,企业一般与多个供应商保持联系,因为供应商之间的竞争,可以使企业获得价格低而质量好的原材料,这势必使企业在原材料采购方面降低成本.但在传统的供应体制下,由于企业和多个供应商的联系并供货,这往往会使企业和供应商之间不能进行很好的协调,从而造成停工待料的现象.在适时生产制系统下,为避免上述情况的发生,企业与供应商之间往往会保持单一而稳定的供应关系,以保证及时供货和企业生产的不问断进行.这样就可以保证企业何时生产就何时供货,以保证零库存的实现.2适时生产制系统对管理会计的影响2.1对变动成本法和完全成本法的影响这一影响首先体现在:在传统的会计制造系统下,由于固定性制造费用的存在而导致了变动成本法和完全成本法这两种成本计算方法在损益计算及期末存货计价上产生了差异,并且由于在完全成本法下当期的销售成本不能完全从销售收人中得到补收稿日期:2001一Ol-20作者简介:李大勇(1973一).女.辽宁省铁岭市人,长春大学经济贸易学腕助教.主要从事财务管理教学与研究.32长春大学第11卷偿,因而得出了变动成本法更符合收人与费用相配比的原则.在适时生产制系统下,由于零库存的实现,固定性制造费用可以作为期问成本从当期收人中予以扣除,因而不会出现在损益计算和存货估价上的差异,完全成本法是否符合收人与费用相配比的原则也毋须再进行讨论.其次,适时生产制对变动成本法和完全成本法的影响体现在产品成本结掏组成的比例上.由于适时生产制是伴随计算机集成系统(CIMS)和柔性制造系统(mS)而实现的,因此相对传统的会计制造系统来说,在适时生产制系统下固定性制造赞用比例将会大大增加,而另一方面由于人工制造被机器制造所取代,在产品成本中的人工费用将会有所减少.因此,产品结构组成的变化会在一定程度上导致按照成本内容进行决策和进行控制的变化.最后,适时生产制对变动成本法和完全成本法的影响还体现在成本内容的界定上,按传统上来讲变动成本法和完全成本法的实现要靠成本形态分类,成本按...