施工企业应对企业所得税属地预缴策略探讨[摘要]当前施工企业所得税属地预缴税务处理工作过程中仍存在一系列问题。本文针对现阶段施工企业跨地区经营所得税征缴的相关问题展开论述，同时从政策的角度分析了施工企业所得税属地预缴的相关策略，以期进一步规范跨地区施工企业的税务征缴工作。[关键词]施工企业；跨地区经营；所得税属地预缴[]F275[文献标识码]A[]1005-6432（2014）49-0055-02施工企业跨地区经营指的是建筑企业的施工行为跨越了计划单列市、省、直辖市、自治区等，很长时间以来，跨地区经营施工企业的所得税征缴问题都是令企业管理者和地方税务机关十分困惑的难题。2010年，国家同时下达两个文件以进一步明确施工企业跨地区经营的所得税征收问题，虽然从一定程度上遏制了施工企业所得税属地预缴工作混乱的局面，但现阶段异地施工企业的所得税征缴工作仍存在一定的问题，有待企业财务工就此结合政策规定展开深入分析，探讨施工企业所得税属地预缴工作的相关策略，以进一步规范跨地区施工企业的税务征缴工作。1施工企业所得税属地预缴税务处理工作现存问题我国实行新税制以来，施工企业跨地区经营的所得税征管工作得到了很大的完善，但就目前而言，仍有不少地方税务机关欠缺完备的企业所得税征缴办法，在税务征收过程中还存在一定的问题。笔者总结施工企业所得税属地预缴税务处理工作现存问题主要包括以下几个方面。1.1跨地区经营税款分配问题得不到妥善解决首先，不少地方税务机关并不能对施工企业分支机构的税收负担进行客观、公平的反映，这就导致分支机构所在地税收收入的一部分转移到总公司所在地，使分支机构所在地的税务机关出现有税源无税收的窘境。其次，针对非法人施工企业分支机构，当前的分级预缴分配方式仅仅考虑机构的资产总额、工资总额以及经营收入三个因素，所得税的缴纳比例也是按照总分公司分摊的原则确立的，而不管其是否具有应纳税所得额，导致施工企业总分机构在跨地区经营的税款分配方面存在较大的问题。1.2施工项目人员个人所得税重复征收虽然税务总局的相关政策对异地施工项目人员的所得税征收问题进行了明确规定，但仍有一部分项目施工地税务机关为完成纳税任务，增加该地区的税务收入，以会计核算不准确、不完整或没有设立会计账簿等为理由，从而要求施工机构结合工程完工情况、工程承包协议以及工程规模等情况，在工程施工地核定工程应纳税所得额，据此扣缴项目人员个人所得税，这就导致施工企业异地经营过程中存在项目人员个人所得税重复征收的现象，造成税务机构和企业税务处理工作混乱的局面。1.3异地项目企业所得税双向预缴时有发生施工企业跨地区经营过程中由施工企业所在地税务部门开具的外出经营税收管理证明经常被施工项目所在地税务机构拒绝接受，项目所在地税务机构往往把施工单位的分支机构等同于独立纳税人，进而全部进行各项应缴税收的申报；或者将分支机构视作企业跨地区项目部，要求其按月或按季向项目所在地税务机关预缴所得税，导致异地项目企业所得税双向预缴现象时有发生。1.4企业所得税属地预缴往往不受认可在汇算清缴时，国税局往往并不认可施工企业在项目所在地预缴的所得税，使得企业在注册地还得为异地项目的营收收入缴纳一定得所得税款。而且，当下在施工企业年营业利润为负的情况下，地方税务机关并不能提供通畅的预缴税款退税渠道，退税业务往往被税务机构所搁置，造成有法不依局面的出现。2施工企业所得税属地预缴相关策略探讨由于现阶段施工企业跨地区经营的所得税征缴问题仍存在税款分配不均、所得税重复征收、属地预缴不受认可等多方面的问题。笔者认为完善施工企业所得税属地预缴工作的相关策略主要包括以下方面。2.1严格按规定计算缴纳企业所得税依据国税函〔2010〕39号文的有关政策，企业在跨地区总、分体制的项目开展过程中应遵照国税发〔2008〕28号文的有关规定，严格计算缴纳企业所得税。在企业所得税的汇总计算过程中，企业及地方税务机关应本着以下原则：①统一计算，也就是不具备法人资格的各个施工分支部门的应纳税额应由总机构进行汇总清算。②分级管理，即无论是施工企业总公司，还是项目所在地...