对人民银行开展内部控制评价的思考摘要：内部控制评价一直是人民银行各级分支机构探索和研究的重点领域。结合内部控制审计和评价的实践，对内部控制评价的现状和不足进行分析，进而从内部控制评价内容、方法和标准入手，探索构建人民银行内部控制评价的框架和模型，并提出完善内部控制评价的建设性意见和措施。关键词：人民银行；内部控制；评价模型：F832.31文献标识码：A：1008-2670(2011)04-0044-04收稿日期：2011-04-20：马鹏飞（1978-），男，内蒙赤峰人，中国人民银行济南分行内审处会计师，管理学硕士，研究方向：会计理论与方法。内部控制评价一直是人民银行各级分支机构探索和研究的重点领域之一，积极开展内部控制机制评价工作，对于促进人民银行各级行加强内部管理，防范风险，提高依法行政能力，有效履行央行职责具有十分重要的作用。本文采用规范的研究方法，结合审计试点、问卷调查及现场调查的形式，以中国人民银行济南分行为案例，对辖区34家中心支行开展内部控制评价进行了调查，并选择4家中心支行进行内部控制评价现场试点，探索构建了内控评价框架，并提出完善人民银行内部控制评价的建设性意见和措施。一、人民银行内部控制评价的现状（一）内部控制评价环境建设趋于完善一是人民银行济南分行早在2000年就下发了《加强人民银行内部控制建设提高内部管理水平的指导意见》，用于指导辖内各级人民银行的内部控制机制建设。济南分行一直大力强化内控建设，倡导规范化管理，狠抓各项业务的制度建设，以制度约束行为，以规范的行为保障工作安全和工作质量，2008年又下发了《中国人民银行济南分行内部监督检查指导意见》，明确行长、分管行领导、部门负责人等各层级管理人员对业务职能部门内控建设和运行的监督检查职责，努力堵塞管理漏洞，防范案件风险，取得了明显成效。人民银行济南分行自2004年以来已连续七年被总行考核为A级行。二是2006年，人民银行总行下发了《中国人民银行分支机构内部控制指引》，这份文件对人民银行各行内部控制机制建设提供了理论性的框架，同时对开展内部控制评价也具有指导性意义。以该指引为理论基础，各分支机构对如何强化内部管理、完善内控机制建设进行了积极的探索。目前，辖区内控机制建设已趋于成熟，各行内部管理规范化水平不断得到提升，为“三无”安全行建设奠定了坚实的基础，也为内控评价的实施提供了条件。三是2010年以来，人民银行总行积极倡导实施内部控制审计，并在审计过程中强调对内部控制状况的评价，总行还制定了审计方案，并出台了内部控制审计操作手册。审计人员逐步积累了内控审计的经验，对内控评价有了清晰的认识。（二）积极探索、开展内部控制评价工作一是各级行在实际工作中，逐步探索建立内部控制评价体系，明确了内部控制评价的方式方法、组织保障、评价程序、评价目的等，有的行或将业务部门内部控制制度的建立健全以及执行情况作为评价的主要内容，或将内部控制机制建设的五个要素作为评价内容，在内部控制评价具体工作中积累了经验、奠定了基础。二是各级行积极探索建立内部控制评价指标，部分行还量化了内部控制评价要素，以《现场评分表》等形式，明确评分标准，尝试建立评价结果等级体系，为建立统一的评价平台进行了有益的探索。三是各级行根据内部控制评价的结果，采取辖区内控状况分析报告等形式有针对性地提出加强内部控制风险防范的意见和建议，有的行还采取座谈的形式，将内部控制评价结果与业务主管部门进行全面沟通，双方共同探讨内控机制的不足和缺陷，共同制定完善内控的措施，有效保障了内控评价成果的运用。第4期马鹏飞：对人民银行开展内部控制评价的思考山东财政学院学报2011年二、人民银行内部控制评价存在的不足（一）内部控制机制评价缺乏有效的组织保障通过调查发现，有的行对内控评价工作没有给予足够的重视，导致“上级要求就干，不要求就看”的现象还在一定范围内存在。各行内部控制机制评价工作主要是随着监督部门的审计检查和业务部门的专业检查进行，并没有一个常设的机构或部门负责对本单位和辖区内部控制状况的整体评价，这在一定程度上制约了内部控制机制评价工作的开...