2021年高级经济师《高级经济实务》财政税收专业考试题库及答案解析单选题1.政府取得财政收入最佳、最有效的形式是()。A、财政预算B、银行借款C、发行国库券D、税收答案：D解析：本题考查税收的本质。税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。D项正确，ABC三项教材并未涉及。2.关于税法立法解释的说法，正确的是（）。A、税法立法解释不具有法律效力B、税法司法解释的主体是国家税务总局C、税法行政解释的主体是最高人民法院D、税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据答案：D解析：本题考查税法的解释。税收立法解释与被解释的税法同等具有法律效力，A选项错误。税法司法解释的主体是最高人民法院和最高人民检察院，B选项错误。税收行政解释的主体是国家税务行政执法机关，C选项错误。税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据，D选项正确。3.A国公司R在某一纳税年度的总所得额为300万元，其中源自A国的所得为200万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为35%，B国所得税率为20%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行扣除法，则R公司该年度的应纳税额为（）万元。A、20B、78C、98D、118答案：D解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。R公司在B国缴纳所得税税额:100×20%=20万元R公司计算在A国的应纳税额时，其在B国缴纳的20万元税款可以作为费用进行扣除。A国的应纳税额＝（300－20）×35％＝98（万元）。其总税负为98＋20＝118（万元）。4.分税制的含义中，（）是在分事和分税的基础上实行分级财政管理，建立中央与地方两级税收征管体系，设置中央和地方两套税收征管机构，分别负责中央税和地方税的征收管理工作。A、分管B、分权C、分事D、分税答案：A解析：本题考查分税制的主要内容。分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”。分管：是在分事和分税的基础上实行分级财政管理，建立中央与地方两级税收征管体系，设置中央和地方两套税收征管机构，分别负责中央税和地方税的征收管理工作。分权：是指中央与地方都对属于自己的税种有开停征权、调整税目税率和减免税权，同时赋予地方开征地方新税的权力。分事：是按照一定社会管理和经济体制的要求，在各级政府间划分社会管理权和经济管辖权，并以此为依据确定各级政府的预算支出范围。分税：是在划分事权的支出范围的基础上，按照财权与事权相统一的原则，在中央和地方之间划分税制，即将税种划分为中央税、地方税和中央与地方共享税，以划定中央和地方的收入来源。5.下列关于船舶吨税的说法中，错误的是（）。A、应纳税额在人民币100元以下的船舶，免征船舶吨税B、捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税C、警用船舶，免征船舶吨税D、军队专用船舶，免征船舶吨税答案：A解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法》和有关文件的规定，下列船舶免征船舶吨税：①应纳税额在人民币50元以下的船舶；②自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；③船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；④非机动船舶（不包括非机动驳船）；⑤捕捞、养殖渔船；⑥避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；⑦军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；⑧警用船舶；⑨依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；⑩国务院规定的其他船舶。6.国有资产产权界定是经营性国有资产的（）管理。A、基础B、投资C、运营D、收益答案：A解析：本题考查国有资产基础管理。国有资产基础管理是整个国有资产管理的基础，包括国有资产的产权界定、产权登记、清产核资和统计等工作。7.关于以公募法拍卖公债的说法，错误的是()。A、公债的拍卖价格不能低于其面值B、发行机构根据投标利率的高低，从低到高依次出售C、发行机构按照拍卖价格及购买数额从高到低依次出售D、采用非竞争性出价拍卖方法，通常只限于小额认购者答案：A解析：本题考查公...