中国注册会计师执业规范指南第2号----审计工作底稿1．引言1．1（制定目的与依据）为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号--审计工作底稿》制定本规范指南（以下简称本指南）。1．2（性质与适用范围）本指南为注册会计师执行年度会计报表审计业务时，编制、复核、使用及管理审计工作底稿提供指导，注册会计师应当参照执行。在执行其他审计业务时，可比照本指南的基本要求编制相应的工作底稿1．3（与《年度会计报表审计规范指南（试行）》的关系）有关审计过程的规划，审计程序的选择与实施以及审计意见的形成与发表等，本指南不作规范，注册会计师应遵照相关审计准则，并参照《年度会计报表审计规范指南》执行。1．4（适用对象）本指南中所列示的各种范例均以工业企业为审计对象。1．5（解释权）本指南由中国注册会计师协会负责解释。2．一般指南2．1释义本指南中使用的下列术语，除非另有所指，具有以下含义："审计工作底稿"指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿可以由注册会计师编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后形成。"审计证据"指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。"审计档案"指注册会计师在规划审计工作，实施审计程序，报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。2．2审计工作底稿的基本内容2．21注册会计师编制的审计工作底稿应同时包括以下基本内容：（1）被审计单位名称：即会计报表的编报单位。若会计报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。被审计单位名称可写简称。（2）审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。（3）审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。（4）审计过程记录：即注册会计师的审计轨迹与专业判断的记录。注册会计师应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。（5）审计标识及其说明：审计标识是注册会计师为便于表达审计含义而采用的符号。为了便于他人理解，注册会计师应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义，或采用审计标识及其说明表的形式统一说明。审计标识应前后一致。（6）审计结论：即注册会计师通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就符合性测试而言，是指注册会计师对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖；就实质性测试而言，是指注册会计师对某一审计事项的余额或发生额的确认情况。（7）索引号及页次：即注册会计师为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号即为索引号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。（8）编制者姓名及编制日期：即注册会计师必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当方式加以说明。（9）复核者姓名及复核日期：即注册会计师必须在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当方式加以说明。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。（10）其他应说明事项：即注册会计师根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录的其他相关事项。2．22对于审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料，注册会计师应注明资料，在实施必要的审计程序后，应将审计轨迹连同其专业判断记录在审计工作底稿上，并包括上述基本内容。2．3审计工作底稿的编制要求审计工作底稿作为注册会计师在整个审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，其在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。（1）资料翔实：即记录在审计工作底稿上的各类资料要真实可靠，内容要完整。（2）重点突出：即审计工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容...