2022年会计职称中级会计实务金融资产(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，可以分为三个步骤进展会计处理：(一)取得投资时企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——本钱”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。(二)持有期间1.收到股利和利息，计入投资收益交易性金融资产持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。2.期末按公允价值计量资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。(三)处置时出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。【例2】2022年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020220元(含已到付息但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2022年1月5日，收到该债券2022年下半年利息20000元;(2)2022年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息);(3)2022年7月5日，收到该债券半年利息;(4)2022年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息);(5)2022年1月5日，收到该债券2022年下半年利息;(6)2022年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：(1)2022年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——本钱1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000(2)2022年1月5日，收到该债券2022年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)2022年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000借：应收利息20000贷：投资收益20220(4)2022年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20220(5)2022年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益(110-115)50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---利息20000贷：投资收益20000(6)2022年1月5日，收到该债券2022年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(7)2022年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10000贷：投资收益10000借：银行存款10000贷：应收利息10000借：银行存款1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——本钱1000000——公允价值变动100000投资收益170000---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---