网络经济下税收问题探究(共4026字)［摘要］网络经济在创造巨大财富、开辟新的税源的同时，也给现行的税收法律体系造成了全面冲击，比如使用权与所有权的区分、收入确认时间、商品的交易形式发生了变化、三流不一致税款无法抵扣等问题。在互联网空间运行的网络经济，因其运行的模糊化、无纸化、虚拟性和隐蔽性等特点，其对税收规则如纳税主体、税收管辖权等进行了冲击，从而使传统税法很难照搬到网络经济。如何对网络经济进行有效的税款征收和管理，是我们目前面临的一个很大的挑战。［关键词］网络经济；税收体系；机遇与挑战1网络经济的定义网络经济是基于网络技术发展而形成的一种经济潮流和经济形态，是指网络对经济的种种影响，它不仅指对新兴产业的影响，也包括对传统经济的影响，一些传统行业借助互联网形成了网络经济。网络经济具有快捷性、高渗透性、边际效益递增性、外部经济性、可持续性和直接性，这就造成了网络经济不同于传统经济，它的这些特性满足了人们的需求，适应了这个时代的变化。2网络经济带来的税收难题中国在税收地的规定为，如果是商品销售所得，按交易活动发生地确定；如果是不动产转让所得，按不动产所在地确定；如果是动产转让所得，按转让动产的机构所在地确定；特许权使用费所得，按支付、负担所得的企业所在地确定；但是却没---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---有对无形资产转让所得做出明文规定。在中国，相关税法规定，特许权使用费收入，是指企业提供的特许权使用权取得的收入，转让注册商标使用权即注册商标许可使用情形下所获得的价款，方构成特许权使用费；而在转让注册商标所有权情形下所取得的价款，不属于特许权使用费的范畴，所以不能按照特许权使用费相关条款予以征收预提所得税。除此之外，网络经济形成的知识产权许可是最难界定的，问题主要于两个方面，第一个是收入的确认，第二个是所得的确定。收入之所以难以确认，是因为在2018年，会计对收入准则进行了修改，将授予知识产权许可的收入，分为了某一时段确认收入和某一时点确认收入，如果同时满足三个条件：（1）预期对该知识产权产生重大影响；（2）该影响是有利的或不利的；（3）该活动不会导致商品的进一步转让；即确认为某一时段履行，如果不满足，确认为某一时点履行；但是网络经济下的知识产权很难去界定是某一时段还是某一时点履行，这就造成了我们无法在何时确认收入以及确认多少收入，如果不能确认收入我们就无法进行征税。另外就是使用权和所有权的不同。我们把使用权按照特许权使用费确认所得，但是对无形资产所有权转让，在网络经济里很难确认转让的始点和终点，而且对所得也没有明确的规定。3网络经济对现行税收制度的冲击3．1改变了商品的交易形式依据是否具有实物形态，我们可以简单地把商品分为有形资产和无形资产，其在增值税的适用税率上是不同的。因为网---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---络经济可以简单到只需要一台电脑就可以完成商品交易，交易可以在各方互不了解的情况下迅速完成。对每一独立的电子商务交易过程来说，这个市场一现即逝，一旦交易结束市场也就不再存在，因此一些商品借助互联网的信息化，存在形式也就发生了变化，使很多商品从有形变为无形，最常见的是各种书籍、音像制品、信息文件等借助互联网，从实体变成了数字产品。根据相关规定，稿酬所得是指作品以其图书、报刊的形式出版，但是，随着互联网的发展，电子书已经形成了一种主流，作品以其电子书的形式发表获得的所得是否按照稿酬所得征收，以及如何征收需要进行明文规定。在传统的商品交易的模式下，为了防范虚开增值税发票，相关部门出台了“三流一致”的文件，以防止企业虚开发票进行偷逃税，三流是指资金流、发票流、物流之间的相互统一，即收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个纳税主体，如果三流不一致将不能进行税款抵扣。但在网络经济下，商品交易模式发生了变化，三流会经常不一致。3．2冲击了税收管辖权世界上大多数国家为了维护本国的利益，均采用了属地加属人的模式，...