浅议中小制造企业内部控制完善：F271文献标识：A：1674-1145(2014)08-000-02摘要中小企业在国民经济生活中扮演着非常重要的角色，在国家经济建设中发挥着重要作用，是国民经济组织中不可缺少的部分。当前，中小企业由于历史的原因、发展的过程、自身的局限性，使其可持续发展遇到了瓶颈，逐渐失去竞争力。企业内部控制制度严重缺失是造成这一现象的原因Z-o本文在分析中小企业内部控制存在问题的基础上，并以内部控制的基本规范为指导，对如何完善中小企业内控制提出一些建议和措施。关键词中小企业制造企业内部控制皋本规范根据全国第二次经济普查的相关资料显示，中小型企业数量占全国企业总数95%以上，为国家提供就业岗位占全国企业法人从业人数总数的80%以上，为国家创造的财税收入占全国财税总收入比重也是很大的。中小企业在整个国民经济生活中扮演着非常重要的角色。当今，市场竞争激烈、科技高速发展、信息技术广泛使用、经济口趋全球化，使中小企业难以找到其发展初期的哪样宽松经济环境，其至给企业创造盈利、乃至生存带来了较大的冲击。同时，资本投资的有机构成越来越高，中小企业盈利空间越來越薄。当今，中小企业正处于如何可持续发展、或者是生存问题的十字路口。国家及时颁布了企业内部控制基本规范及相关配套应用指引，为企业自我完善、提升竞争能力指明了出路，也为其通过完善内部管理以增加发展动力带来了机会。一、中小企业固有特点及其给内部控制实施带来的困难（一）宽松创业环境，养成个人主义习惯三十多年前，中小企业主乘改革开放这股强劲东风，有的从个体工商户起家、有的从几个合伙人合作创业、有的从乡镇企业发展壮大、有的从国有企业改制转化私有经济、有的从家族合作创业，发展成为具有一定规模企业。这些中小企业，都是靠少数老板吃苦打拼和对市场的主观决断发展起来的，客观上养成了“个人主义”与“生计主义”。由于当初市场竞争不激烈，盈利率高，资本积累快，这些中小企业家自我觉得很有成就感,形成个人老版（或大股东）说了算，谈不上内部控制的约束机制。（二）只注重眼前盈利，忽视企业长远战略中小企业只注重眼前利益，从不考虑未来市场发展趋势，从不思考企业的发展战略。中小企业在英发展初期，往往把利润最大化作为企业发展目标，而非以企业价值最大化的现代市场竞争理念作为企业发展目标。他们只注重眼前利益和短时效益，不谈企业发展战略等长远规划目标。所以对内部控制淡漠也是很正常的。（三）家族文化代替企业文化，使员工没有归属感中小企业的现有企业文化，难以使员工对其所在企业形成归属感。不仅仅是老版认为，连员工自己也把自己与企业之间关系当作纯打工的关系，员工付出劳动、企业付工资。归属感是企业凝聚力的，是企业战斗力的保障。另外，中小企业普遍存在任人唯亲、家族关系把持企业一系列重要岗位，更使员工没有归属感。没有归属感，中小企业很难调动员工的积极性和责任感。因此，中小企业很难建立内部牵制制。甚至有的员工在企业业务处理、对外交易处理过程中，一旦拥有了控制资源，正因为没有归属感，他们就会私欲大发，发生徇私舞弊行为。有的员工掌握了一点本公司的专门技术、或商业运作模式，一口拥有关系资源，往往是另立山头，抢走客户，使企业蒙受损失。二、基于内部控制基本规范的中小企业内部控制问题分析（-）治理结构很不完善很多中小企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，养成了过度信认自己的判断力的习惯。所以不重视治理结构和议事规则的建立，虽有依法编制了公司章程，都是形同虚设。用人方面实行任人唯亲，决策方面往往是一言堂，办理业务过程经常是一人身兼儿职，还认为内部控制的建立和实施会束缚企业的止常经营、耽误时间、影响工作效率。（二）风险评估严重缺失中小企业主文化程度不高和思想索质较低，容易满足现状，心无大志,更是没有长远的战略眼光。所以中小企业家风险意识非常淡薄也就不觉为奇了。随着市场经济的发展，规模经营趋势口益强烈，资本有机构成越来越高，盈利率越来越薄，使得企业经营面临的市场风险越来越高，客观上要求企业主（大股东）重视风...