经济责任审计问题定性说明一、专项资金管理不规范。主要表现形式为：1•专项资金未按规定单独核算。专项资金是上级部门或同级财政下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金，根据《预算法》和会计制度的要求，应该进行单独核算，专款专用。各单位应按照预算项目名称设置明细科目，不能将数个项目混合核算，容易造成项目资金性质不清晰，以及相互挤占、挪用等现象。2•专项资金未按指定用途使用，未做到专款专用。这个实际上就是挤占I是指不经批准,将相似用途的支出列入了该财政资金的用途,主要是费用性质的支出）、挪用（是指不经批准,将财政资金的用途彻底改变用于其他用途,完全违背了该财政资金指标文件所规定的项目或用途,且财政资金已使用完毕或部分使用,账务已作处理,这里主要指的是项目性质的支出）。3•专项资金与日常经费混淆使用等。主要指在专项资金中开支口常公用经费。二、应缴未缴稅金。主要表现形式为：1•房租收入未缴纳营业税（5%及城建税、教育费附加等。2•个别园区和乡镇在支付个人税收奖励时未按规定代扣个人所得稅（2物。三、原始票据不合规。主要表现形式为：1•假发票。两种形式：假发票真内容，如展板、印刷等，多为从个体户获得；假发票假内容，比较难判断。2•原始票据为“大三联”或自制收据。有的是购买水果，有的是食堂购买蔬菜等，有的是乡镇或园区管委会发放税收奖励时企业提供的票据I根据规定，企业取得的由国务院财政、税务.主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,但对于地方性税收奖励没有规定。另外,现在一些企业也耍求将一些税收奖励主要是企业班子奖励转入其关联企业,便于发放爲四、超限额支付现金。根据《中华人民共和国现金管理条例》的规定，结算起点为1000元以上的支出必须通过银行进行转账结算I这个条例是1988年国务院发布的,当时1000元的标准是符合时宜的,与目前的物价指数和经济水平不适应）。谊，很多单位更多的是习惯做法，为了使用方便，也不排除其中有一些不合规的开支。有的单笔现金支出数万元，完全可以使用支票。这种现象在乡镇非常普遍。包括招待费、会议费、食品、礼品、车辆修理、汽油等各种费用。五、固定资产管理不规范。主要表现形式为：1.购置固定资产不及时入账、工程完工不及时办理竣工手续或核算不规范等原因造成的固定资产账实不符。2.未经财政或国资委部门批准自行处置固定资产。3•购置固定资产未通过政府采购。六、债权债务清理不及时。多为三年以上债权债务。有上级单位拨入的专项资金，有以前年度的预算外收入、有应列未列的支出、以及借款等。七、其他1•超预算级次拨款：将预算资金直接拨付至无预算拨款关系的单位。如乡镇拨付给垂直管理的派出所、工商所、税务所等经费，拨付给同级相关工作协调单位。2.往来款列收列支：有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入“暂存款”科目长期挂账，然后在这些往来账中列支各项费用；有的单位在年末为了体现收支平衡，将当年实际未支出的经费或专项资金虚列支出后转入“暂存款”科目挂账,然后在其中列支实际支出。