小议房产税收筹划摘要：虽然从规模上看，房产税始终是一个小税种，但是随着房地产市场的发展，国家对房产税的征管和稽查力度的加大，房产税已成为企业在税收方面的一项重要支出。根据房产税的有关规定，从房产税的征税范围、计税依据、计征方式等方面对房产税的税收筹划进行探讨，以减少企业税收负担，实现企业效益最大化。关键词：税收筹划；房产税；自用房产；出租房产；计征方式：F813文献标识码：A：1005-913X（2012）08-0088-02一、前言税收筹划，是指企业在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策的导向，事前选择纳税利益最大化的一种税收筹划行为。通过对经济业务进行事先筹划，制定方案，从而达到合法纳税、节税的目的，实现税后利润最大化，即使企业的纳税综合利益最大化。在合法的前提下“实现纳税最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的效果。它的前提就是合法，使税负达到最低而且合理。企业缴纳的各个税种都有税收筹划空间。房产税是以城镇中的房产为课税对象，按房产原值减除一定比例或租金向房产所有人或经营者征收的一种财产税。虽然从规模上看，房产税始终是一个小税，但是随着房地产市场的发展，国家对房产税的征管和稽查力度的加大，房产税已成为企业税收的一项重要支出。因此，如何通过科学的税收筹划降低企业的税负显得尤为重要。本文根据房产税的有关规定，结合笔者的实际工作经验，拟从房产税的征税范围、计税依据、计征方式等方面对房产税的税收筹划进行探讨，以尽可能减少企业税收负担，实现企业效益最大化。二、房产税的特点房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。房产税的主要特点：其一，房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象是房屋。其二，房产税的征税范围限于城镇的经营性房屋。对建在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋征税，对建在农村的房屋不管是否用于经营，都不征税。其三，房产税根据房屋的经营使用方式规定不同的征税方法对于自用的房产，按房产的计税余值征税，税率1.2%，对于出租的房产，按租金收入征税，税率12%。房产税的这些特点，为房产税提供了一定的纳税筹划空间。三、房产税税收筹划的要点（一）利用选址进行筹划税法规定：房产税仅就位于城市、县城、建制镇、工矿区的房产，依据房产余值或房产租金收入征收。除上述范围外的房产，无论是经营自用还是对外出租，均不征房产税；同时，也无须缴纳城镇土地使用税，城建税按最低档的税率1%计算征税。例如：某服装厂新建于2011年初，在工厂筹建时，该厂负责人就考虑到房产税、城镇土地使用税等的税收筹划问题，将厂址选在离镇不远的农村，该厂拥有土地面积3万平方米，房产原值40万元，2011年缴纳的增值税为36万元，试计算由于将厂址定在农村，给企业带来的节税额（该镇土地使用税的征收标准为1元/平方米，房产原值减除比例为30%）。由于该厂将厂址选在农村，该企业就无须缴纳房产税、城镇土地使用税、城建税按最低税率1%征收。1.节省的房产税为：400000×（1-30%）×1.2%=3360（元）。2.节省的城镇土地使用税为：30000×1=30000（元）。3.节省的城建税为：360000×（5%-1%）=14400（元）。合计节税47760元（3360+14400+30000）。（二）合理确定房产原值进行筹划税法规定：自有房产以房产余值计税，房产余值是房产原值一次减除10%～30%后的余额（减除比例由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定）。房产原值指房屋的造价，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。例如：某企业欲兴建一座花园式工厂，除厂房、办公用房外还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、喷泉设施等建筑物，总计造价为1.5亿元。如果1.5亿元都作为房产原值的话，该企业自工厂建成的次月就应缴纳房产税，每年应纳房产税（扣除比例假设为30%）为：15000×（1-30%）×1.2%=126（万元），即只要该工厂存在，每年就要缴...