煤炭企业税制改革研究摘耍：我国煤炭企业涉及的税种主耍有增值税、企业所得税、资源税，煤炭企业的税制改革也主要是紧紧围绕这三大税种进行的，作为煤炭企业只有把握好税制改革的要点，提前谋划应对税制改革的策略才能有效的提升企业利润最大化。探讨煤炭企业税制改革对产业的影响，及企业应采取的应对策略。关键词：煤炭企业；税制改革；发展方向中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198(2012)20014702目前，我国对煤炭企业采取征收税率为17%的增值税，和一般企业并无差异，煤炭资源作为一种耗竭性资源，它的特殊性在征收的过程中体现不出煤炭作为耗竭性资源的本质，在具体的执行中，又对进项税的抵扣设置了种种限制，虽然2009年1月1口对设备进项税抵扣的问题有了较大改进，但对煤炭企业筹建期间消耗的材料费等仍然不允许抵扣，同时对生产矿井井下建设的进项税抵扣问题也设置了种种限制，如部分巷道归属于固定建筑物等则不允许抵扣，这就使煤炭行业实际税负高于一般加工和制造业。纵观国外矿业发达国家如美国、澳大利亚都没有将增值税作为煤炭征税的主要手段。1资源税改革对煤炭企业的影响资源税在我国一直属于小税种,然而,这一税种的改革对于煤炭行业来讲将是中国税制改革的重头戏之一。对于煤炭行业来讲将变为大税种，资源税的改革，对煤炭企业产生重大影响，主要体现在以下几点：1.1提高煤炭企业生产成本我国煤炭生产企业需缴税费累计达30余项，除了一般性税种外，还需要缴纳矿业权使用费、矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、资源税等税费，煤炭生产企业的税负相对而言已比较重了，而资源税从价计征会进一步加重煤炭企业的税负。部分专家认为煤炭企业的税收负担可以通过价格转嫁给下游企业，但是全球的经济萎靡不振，生产型企业的经营状况处于胶着状态，这种状况下，煤炭企业通过价格将税负转嫁给钢铁、发电等下游企业将会很困难。1.2消弱企业再投资、融资能力随着企业税负增加，煤炭行业的投资回报率会下降企业营运资金必然减小，再投资资金多短缺，从而使企业扩大再生产能力减弱。按照资本流动的规律，逐利的资本会流向投资回报率更高的行业，煤炭行业的融资受限将是必然的。另一方面银监会对产能过剩的行业作出了相应的融资限制，而投资回报率的下降又削弱了该行业对投资者的吸引力。2企业所得税的改革方向企业所得税的改革方向就是要规范税前扣除，减轻税收负担，实行产业导向为主的税收优惠政策，鼓励基础产业和资源综合利用产业发展。使税收优惠充分体现国家的产业政策，有利于发挥政府的宏观调控作用,解决地区间经济发展不平衡的问题，适应税制改革的方向与要求。2.1加大税前扣除，减轻企业负担煤炭采掘业属于高危行业，地质条件复杂，事故隐患多、安全投入大的特点，国家要鼓励企业加大安全投入，适当提高“安全基金”的提取标准。针对煤炭行业固定资产投入人、设备损耗快的生产情况，应该有针对性提高“维简费”标准，从而保证企业对生产设备和安全设施的投入，保证煤炭企业扩大生产、提高安全管理的资金来源。2.2实施税收优惠、支持技术升级通过在煤炭行业推行、巩固投资抵免企业所得税政策，如现行政策规定环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税。要充分利用增值税改制以后，企业增添机器设备发生的进项税额予以抵扣，大力提升企业机械化程度，从而降低对企业的利润的影响。3税制改革趋势下，煤炭企业的发展方向3.1提升整体行业素质，保障企业安全发展冃前，我国的煤炭行业，在硬件上，机械化程度与国外发达国家相比还比较低，生产还处于劳动密集型状态，而且人员索质参差不齐。管理水平还没有形成科学的体系，大多用工作经验实施管理，在管理过程中，与职工进行心灵的沟通较少，多用命令的方式行使管理。而发达国家煤炭生产自动化程度较高，改变了煤矿是劳动密集型行业传统生产方式，通过现代化的高科技生产设备，将生产流程通过软件程序进行控制作业，从而避免了人为因索对安全事故的影响。3.2提高资源回采率我国的煤炭资源虽然储量丰富，但是其不可再生性和易消耗性决定了煤炭资源的稀缺性。在有限的开采...