《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》应用指南(2010年11月1日修订)一、风险评估程序和相关活动(参见本准则第八条)1.了解被审计单位及其环境(以下简称“了解被审计单位”)是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。了解被审计单位是必要程序，特别是为下列关键环节的职业判断提供了重要基础：(1)评估重大错报风险；(2)按照《中国注册会计师审计准则第1221号一一计划和执行审计工作时的重要性》的规定确走重要性；(3)考虑选择和运用会计政策的恰当性和财务报表披露的充分性；(4)识别需要特别考虑的领域，如关联方交易、管理层运用持续经营假设的适当性或考虑交易是否具有合理的商业目的；(5)确定在实施分析程序时使用的预期值；(6)应对评估的重大错^艮风险，包括设计和实施进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据；(7)评价已获取审计证据的充分性和适当性，如假设的适当性以及管理层口头声明和书面声明的适当性。2.注册会计师可能将实施风险评估程序和相关活动获取的信息作为审计证据支持对重大错报风险的评估结果。此外，注册会计师还可能获取有关类别的交易、账户余额或披露及相关认定以及控制运行有效性的审计证据，即使这些程序并非作为实质性程序或控制测试而专门计划实施的。注册会计师还可以在实施风险评估程序的同时选择实施实质性程序或控制测试，以使审计工作更有效率。3.注册会计师需要运用职业判断确定所要求了解的程度。注册会计师的主要考虑是获取的了解是否足以实现本准则规定的目标。当然，要求注册会计师对被审计单位获取的总体了解的程度，要低于管理层在管理被审计单位时所获取的了解的程度。---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---4.需要评估的风险包括由于舞弊导致的风险，也包括由于错误导致的风险,本准则涉及这两类风险。但是，由于舞弊非常重大，针对为获取用于识别由于舞弊导致的重大错^^艮风险的信息所实施的风险评估程序和相关活动，《中国注册会计师审计准则第1141号一财务报表审计中与舞弊相关的责任》及其应用指南提出了进一步要求并提供了指引。5.虽然注册会计师在了解被审计单位(参见本准则第十四条至第二十七条)的过程中需要实施本准则第九条规定的所有风险评估程序，但无需在了解每个方面时都实施所有的风险评估程序。当拟获取的信息有助于识别重大错报风险时，注册会计师也可以执行其他程序。这些程序举例如下：(1)查阅从外部获取的信息，如贸易与经济方面的期刊，分析师、银行或评级机构的报告，法规或金融出版物等；(2)询问被审计单位聘请的外部法律顾问或评估专家；(询问管理层和被审计单位内部其他人员(参见本准则第九条第一款第(项)6.注册会计师通过询问获取的大部分信息来自于管理层和负责财务报告的人员。注册会计师也可以通过询问被审计单位内部的其他不同层级的人员获取信息，或为识别重大错报风险提供不同的视角。例如：(1)直接询问治理层，可能有助于注册会计师了解编制财务报表的环境；(2)直接询问内部审计人员，可能有助于获取有关以下事项的信息：本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序，以及管理层是否根据实施这些程序的结果采取了适当的应对措施；(3)询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，可能有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性；(4)直接询问内部法律顾问，可能有助于注册会计师了解有关信息，如诉讼、遵守法律法规的情况、影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排(如合营企业)和合同条款的含义等；(5)直接询问营销或销售人员，可能有助于注册会计师了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排。（二）分析程序（参见本准则第九条第一款第（二）项）---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---7.注册会计师将分析程序用作风险评估程序，可能有助于识别未注意到的被审计单位的情况，并可能有助于评估重大错扌艮风险，以为针对评估的风险设计...