对ERP系统下审计风险成因与防范措施的探讨摘要：ERP系统改变了传统审计环境，引起了审计理论和实务的变化，对评估与控制ERP系统下的审计风险带来了困难。本文旨在通过分析ERP系统环境下审计风险的成因，识别ERP系统环境下影响审计风险要素的具体内容，达到降低ERP系统环境下注册会计师审计风险的目的。/2/view-13085786.htm关键词：审计风险；ERP系统形成原因；防范措施：F239.1文献标识码：A：1006-4117（2011）12-0059-02一、ERP系统概述ERP（EnterpriseResourcePlanning）是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。它是针对物质资源管理、人力资源管理、财务资源管理、信息资源管理集成一体化的企业管理软件。其借用一种新的管理模式来改造原企业旧的管理模式，是先进的、行之有效的管理思想和方法。ERP的核心内容与特点包括：（一）是企业内部管理所需的业务应用系统，主要包括财务、物流、人力资源等核心模块。（二）优化了公司内部业务流程和管理过程。（三）是一个在全公司范围内应用的、高度集成的系统。作为一种现代管理软件，ERP系统的应用提高了企业的运行效率，但同时，也带来了新的审计风险。二、ERP系统下审计风险成因分析（一）固有风险。固有风险是在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。由于大部分企业的会计数据处理系统都集成在ERP系统中，因此注册会计师在评估ERP系统下的固有风险时应主要考虑来自信息技术的风险。这种风险主要包括计算机硬件、计算机软件、数据输入、数据存取与备份、企业内部人为因素、信息传递、病毒与黑客等。（二）控制风险。ERP系统的实施伴随着企业的业务重组，从而导致内部控制发生了巨大的变化。在这种情况下，传统的手工环境下的控制风险分析是不能解决会计师面临的问题的，这就要求注册会计师必须结合ERP系统环境下企业内部控制的变化进行分析。1、采购与付款循环存在的控制风险。ERP系统环境下企业采购与付款业务的流程大致为：汇集请购单→选择供应商→签订订购合同→验货→入库→发票校验→付款。（1）汇集请购单环节存在的控制风险。在这一环节中控制风险主要表现为请购不合理。针对于这些物资的采购，考虑市场的不确定性等因素，不能完全依赖ERP系统的采购计划，而是应该结合企业的实际情况，在高层领导和财务人员的共同参与下制定采购计划。（2）选择供应商环节存在的控制风险。在选择供应商环节，控制风险最大，舞弊的机会也最多。在ERP内，需要专人对供应商的主要信息，例如银行账号、信誉情况、评估等进行维护。如果在本环节中对评估程序应用不当或者对资料收集处理不准确，都会产生不恰当选择供应商的风险。（3）签订订购合同环节存在的控制风险。在合同签订环节，除了考虑企业的材料需要以外，还应考虑企业的财务状况和用款计划，因此在签订采购合同时需要财务人员进行监督。如果采购部门在签订采购合同时不考虑企业的财务预算，很可能导致企业发生财务危机。此外，在将采购信息录入ERP系统时，可能会出现信息遗漏或者信息不一致等风险。（4）验货、入库环节存在的控制风险。本环节存在的控制风险主要表现为对入库信息进行反馈上。采购单在验收入库后会在ERP系统内进行自动检查，如果差异超过容许界限将会被拒收。因此，企业应该注意信息的及时反馈。当相关信息得不到有效反馈时，采购中心无法在系统内进行入库单与请购单的匹配，由此会对下期采购机会产生影响。（5）付款环节存在的控制风险。付款环节的主要流程为：经办人员填写请款单，到财务部门进行审批，随后出纳通过银行系统开具转账支票进行付款。在此过程中，需要确保ERP系统的账号数据与银行票据系统数据一致。如果存在审批手续不全或者账户信息错误等将会产生付款环节的控制风险。2、销售与收款循环存在的控制风险。ERP系统环境下企业销售与收款业务的流程大致为：接受顾客订单→合同审核→订单录入→赊销信用审批与库存检查→仓库供货→开具虚拟销售发票→发票申报和金税发票生成→虚拟发票过账→办理和记录收款→办理和记录销售退回、销售...