医院内控制度的审计内容与方法?52?@2000年1月第20卷第lf,医院内控制度的审计内容与方法/77,…讯谁…删………戡中国分粪号tR197.522:1005—5916(2000)01—0052—02内控制度是医院自我约束的具体体现,是否健全有效,直接影响医疗行为中经济活动的合法,真实以及医院的廉政廉医建设.因此,对医院内控制度的审查核实是进行医院审计的重要内容.建立有效的医院内控制度审计方法,对于完善医院内部控制能力,改善经营管理,增强医院的自我约束力,保障医院的稳健经营和健康发展具有十分重要的意义.1医院内控制度的审计内容医院内控制度的审计内容必须适应医院的业务特征,同时应具有对管理决策层的审计内容和对操作层控制的审计内容.要审核医院资产的健全与完善,盈利的真实和可靠,经营目标(包括近期或远期)实现的程度.根据医院不同专业岗位,业务工作流程的具体特征,确定对其实施合理,有效的内控制度核查审计.1.1组织保障制度的审查通过对医院内控制度的审计,了解权责划分是否明确,各项业务及其岗位是否形成互相分离,相互制约的约束机制}各岗是否有不同人员分别进行操作,实行岗位分离;各岗岗位责任是否明确等.例如领导层分工,权限是否明确,七大委员会职责是否清晰,采购人员与保管人员是否分岗,以及对上岗人员资格素质的评价,促使医院内部形成相互联系,互相制约的组织保证体系.1.2业务工作流程控帝】的审查根据医院不同专业,岗位,业务工作流程的特点和经济活动的具体特征,确定其控制点及审计核查的部位,实现对经济活动进行有效控制井使之符合作业规程.审查各经济活动过程中是否都有预算(计划),申购(授权),合同,验收,入库等环节.1.3内部审计制度的审查根据规定,二级以上医院均设有独立的与其他职能部门平行的内部审计机构,是医院内控制度的重要组成部分,是落实医院内控制度的有效保障.通过对其所发挥监督职能的核查,评2医院内控制度审计的实施医院内部控制制度的审计,应根据主要业务系统来进行.一般按部门分为管理,医疗,药品,制剂四大类,分别对其进行审计评价.对各业务系统内控制度核查,一般分为三步骤第一是健全性(或完整性)审查评价i第二是符合性(或遵循性)审查评价}第三是有效性(或功能性)审查评价.2.1健全性审计即经济活动全过程各控制点是否有明确制度规定,是否齐全,有无欠缺之处.例如:药品采购内控制度是否包括申购,计划,合同,验收,入库5个控制点,且5个控制点均要有明确的制度规定,井突出对关键控制点的核查.如申购中进贷单位是否相对固定,有否通过药事委员会,实行集体领导下的分工负责制,否则会造成内部控制制度的失控和缺陷.2.2符合性审计核查医院内控制度在医院经济活动中是否可行,是否得到执行,是否只是走过场,有无失控之处,这是医院内控制度审计评价的核心.2.3有效性审计通过对内控制度的核查,评价其是否发挥应有的作用,是否达到预期目的,是否应进一步完善.以提高审计的效果和质量,井促进医院改善经营管理,提高经济效益.3医院内部控制制度的审计方法审计人员对医院内控制度进行审计,应了解医院经济活动特征,摸索出以各项业务的关键控制点为主的评价内控制度的方法,客观,公正地评价医院的内控制度.审计的方法除了运用证据核查审阅,实地观察核对和抽样审计等方法外,还采取一些专门方法.3.1内控射度健仝J陛的审计评价方法3.1.1图表法(流程图法)绘制医院内部控制系统流程示意图,井判断确定其健全性.图表法能直观清晰地反映被审计医院内控制度的概况相互关系和权责划分,便于表述内控制度的特征.3.1,2调查表法(问卷法)把预先设计的有关内控措施问题,采用表格的形式由被审计医院据实回答调查表问题,以便于对该医院内部控制制度提供一研2000年1月第20他1期淑,钆?53?一基层医院”量化管理,等级分配”模式的建立与探索R张戈新(深圳市宝安区沙井人民医院,广东深圳518104)文献标识码:B中国分类号R197.31:1005?5916(2000)01?0053—03为适应卫生改革需要,深圳市宝安区基层医院建立了一套医院内部”量化管理,等级分配的模式.经过3年实践,收到明显效果.1”量化管理,等级分配模式建立的基本要求1.1定岗定员原则及要采以人为本,以事设岗,以岗定人,减员,精员结合,竞争上岗.总结试点改革做法,定岗设员量化,按医...