一带一路沿线国家工程承包项目税务风险管控撰写时间：202X年XX月XX日黄锋郭浩摘要工程承包企业响应“一带一路”倡议，积极参与沿线国家基础设施建设。文章结合“一带一路”沿线国家税收环境日趋完善、普遍结构性减税和税收征管日趋严格的新趋势，分析在沿线国家从事工程承包的主要税务风险：未掌握东道国税务风险、东道国税收制度复杂且动态调整、东道国税收征管差异、重复征税和过度税收筹划。提出管控税务风险措施：树立税收风险意识，掌握东道国税务风险；注重日常税务基础工作，借助会计师事务所强化税务风险过程管控；适度税务筹划，规避反避税风险和积极沟通税务分歧，借助税务协调机制依法维权。关键词“一带一路”；工程承包；税收环境；税务风险中图分类号F812.42中国工程承包企业（以下简称“企业”）广泛参与国际基础设施投资建设，业务规模呈稳步发展态势。2021年美国《工程新闻纪录》（ENR）发布全球最大250家国际工程承包企业排名中，有75家中国内地企业上榜。在国际工程承包市场中，中国企业近年来取得了长足的发展。受贸易保护主义抬头和地缘政治影响，2021年中国对外承包新签合同额有所下降（表1），但是在“一带一路”沿线国家（以下简称“沿线国家”），截至2021年11月，年度新签合同额1277亿美元，同比增长41.2%。沿线国家将是中国工程承包企业进一步成长和壮大的广阔市场。一、“一带一路”沿线国家工程承包项目的现状和税收环境趋势（一）“一带一路”沿线国家工程承包项目的现状“一带一路”倡议实施6年来，我国已经与137个国家和30个国际组织签署了共建“一带一路”文件近2份。参与沿线国家基础设施建设是中国工程承包企业走出国门的重大战略机遇，众多从事工程承包的央企、国企和民营企业纷纷走出国门，踊跃参与国际工程承包市场竞争。65个“一带一路”沿线国家，覆盖世界人口的62.3%，GDP总量占全球的31.2%，其中超过75%是新兴经济体和发展中国家，沿线国家工业化、城镇化进程加快，对基础设施建设存在较为普遍的需求；沿线国家多党轮流执政情况较多，政府、政党更迭造成政治环境不稳定，使得相关政策不能得到持续的执行；受全球深度调整期影响，沿线国家经济增长有所放缓，各国政府普遍缩减财政预算，工程承包企业间的竞争日趋激烈；部分沿线国家前些年举债较多，逐步进入债务偿还期，相应国家债务违约风险增加，融资项目和带资项目相对更受青睐。沿线国家的法律制度环境，多数继承了原殖民时期的法律体系，且法律体系不够严谨和完善。（二）“一带一路”沿线国家工程承包项目税收环境新趋势沿线国家的群体特征使得其税收环境呈现出一定共性，并在一段时间内表现为以下新趋势：1.税收环境正在逐步的规范和完善，沿线国家多为发展中国家，近些年都致力于改善国内投资环境，税收环境逐步与国际趋同。如缅甸在2021年取消分公司预扣企业所得税；斯里兰卡在2021年取消了核定征收分公司企业所得税，改按账面应纳税额征税。各种免税项目和谈判减免税收的项目均越来越难获批，政府预算外的税收减免日趋减少。2.为了促进经济增长，沿线国家普遍推行结构性减税。主要措施有：（1）降低税率，如越南在2021年将个人所得税税率由10%～40%下调至5%～35%，同时起征点由月薪5万越南盾调整到8万越南盾；印度尼西亚自20世纪90年代起不断下调关税，加权税率由202x年的13%左右下调至2021年的2.6%左右；（2）简化税制，如斯里兰卡2021年取消对商业和服务征收2%的国家建设税；印度于2021年施行商品和服务税（GST），统一规范国内税制，减轻纳税人税负。3.沿线国家税收征管和稽查日趋严格。税收是一个国家财政收入重要来源，为保障本国税收不流失，沿线国家均在不断增强税收的征管和稽查工作。国际工程承包企业往往因项目金额较大，涉税金额较多成为各国税务局的重点关注对象，非洲的马达加斯加、安哥拉等国家专设大企业局对重点工程承包企业进行税务监管。沿线国家税收征管机构随机抽查增多，要求企业提交完税证明和进行税务澄清的频率也在逐年增加。二、“一带一路”沿线国家工程承包项目的税务风险中国工程承包企业以工程技术、施工效率见长，在沿线国家承揽工程项目，项目...