关于建立高等教育产权会计的思考摘要：通过对高等教育产权及其特点的分析，指出了由于我国财政体制改革、高校管理体制改革等，造成现行高校会计制度在资产、负债、净资产、收入、支出等信息披露方面存在缺陷与不足，难以满足会计信息使用者决策需要，提出了建立高等教育产权会计目标、会计对象、会计假设及会计信息框架，以适应会计环境变化的新要求。高等教育产权会计的会计目标指向产权主体提供评价产权主体受托责任履行情况以及产权主体决策所需信息，会计对象是高校产权价值及其运动过程和结果；提出了产权主体架设，即会计为谁提供信息，提供哪些信息，与产权主体进行产权决策密切相关；提出应当按照权责发生制为会计确认基础，提供会计信息。提出建立法人财产权、债权人产权、限定性权益、收入、教育成本（教育费用）等会计信息要素，以构成会计信息框架。关键词：高等教育；产权会计；信息；会计制度：F406.72;G647文献标识码：A：1009－9107（2007）06－0095－04EstablishmentofPropertyRightsAccountingofHigherEducationLIUZeng??qi，ZHAOCheng??li??（Xi’anUniversityofTechnology，Xi’an710048，China）Abstract：ThereisadiversityofinputforChina’shighereducationsystem.Informationbygenerateduniversities’existingaccountingsystemcannotmeettheneedsofpropertyrights.Theoreticalanalysisofdefectsandshortcomingsofthecurrentaccountingsystemismade,proposalsfortheestablishmentofpropertyrightsaccountinggoals,accountingtargets,accountingassumptionsandaccountinginformationframeworkareputforward.Keywords：highereducation；propertyrightaccounting；information；accountingsystem一、产权与高等教育产权（一）产权及其功能现代产权理论认为，经济学在本质上是对稀缺资源产权问题的研究，产权及其制度安排是影响经济组织和社会资源配置以及经济增长的重要因素。产权是资源稀缺条件下，经济主体使用经济资源的一组权利，包括财产所有权、占有权、使用权、处置权、收益权等及其派生权利。产权制度界定了社会财产归属关系，确立了人们在使用稀缺资源时的各种权利，规范了人们在财产交换、资源配置、产权交易时的行为规则，对经济主体具有激励功能和约束功能，有利于优化资源配置，提高资源利用效率。（二）高等教育产权及其特点高等教育产权是指参与高校投资、经营、管理的各个经济主体围绕学校教育财产形成的所有权、占有权、使用权、处分权、收益权等权利关系和结构。我国高等教育资源的稀缺性、投资主体多元化和教育成本分担机制是建立高等教育产权的基础。[1]1.高等教育产权具有整体性和可分解性。整体性是指高校作为一个法人拥有或控制的教育资源权利集合体，是法律赋予高校的法人财产权利，具有完整性。高等教育产权受到法律的保护，任何组织（或个人）不得侵占，具有排他性。可分解性是指高等教育产权集合体可以进行分解的特性，国家、投资者、债权人、学校等主体对于教育资源具有不同的权利或者享有（拥有）某几项（非全部）权利。另外高校内部教育资源的具体使用者、处置者、受益者可以是不同的内部组织（或个人）。这些权利以国家法规制度、合约、部门预算以及学校内部规章制度等形式加以确立和规范。2.高等教育产权具有稳定性和流动性。稳定性是指教育产权在一定的期间内具有长期性，高校可以在较长的期间内运营教育资源，实现资源预期功效。稳定性确保了高等教育可持续发展，保障了投资者、债权人权益，保障了学校法人财产权的运营以及学校内部组织、职工、学生的各项权利。流动性是指教育产权在教育资源配置中，其主体、价值在一定的时间和空间内发生变化的特性。流动性是教育产权和教育资源社会化、市场化的内在要求，是优化教育产权结构、实现教育资源效益帕累托最优的前提。二、现行高校会计制度存在的缺陷现行《高等学校会计制度（试行）》主要是以预算管理为核心设计的，会计信息主要是向国家有关部门提供财务收支结果完成预算的情况。随着我国高等教育体制改革的逐步深入，高校办学主体、层次、形式等多元化格局已基本形成，...