13初级会计·周春利强化班·【009】第九讲

考点七存货清查(主要考核客观题)为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置“待处理财产损溢”科目。【提示】“待处理财产损溢”科目,期末不管是否经过批准,必须进行转销处理,不存在余额。1.存货盘盈的核算借:原材料库存商品等贷:待处理财产损溢报经批准后:借:待处理财产损溢贷:管理费用(影响当期损益)【相关链接】如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入(影响当期损益)(但不影响营业利润)。2.存货盘亏及毁损的核算批准前:借:待处理财产损溢贷:原材料、库存商品等批准后:借:原材料(残料入库)其他应收款(保险公司和责任人赔偿)管理费用(管理不善等造成)营业外支出(自然灾害)贷:待处理财产损溢【相关链接】如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用(影响营业利润)。【例题25•单选题】企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。A.管理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失【答案】A【解析】选项A管理不善造成的净损失,借:管理费用,贷:待处理财产损溢;选项B自然灾害造成的存货净损失,借:营业外支出,贷:待处理财产损溢;选项C应由保险公司赔偿的存货损失,借:其他应收款,贷:待处理财产损溢;选项D应由过失人赔偿的存货损失,借:其他应收款,贷:待处理财产损溢。【提示】关于材料毁损时增值税进项税的不同处理:(1)如果该材料毁损属于自然灾害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值税的进项税额不做转出处理。(2)如果该材料的毁损是由管理不善(如火灾、被盗)造成的,增值税进项税额做转出处理。1不涉及增值税转出的相关账务处理:报经批准前:借:待处理财产损溢贷:原材料报经批准后:借:营业外支出(自然灾害)贷:待处理财产损溢涉及增值税转出的相关账务处理:报经批准前:借:待处理财产损溢贷:原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)报经批准后:借:管理费用(管理不善造成)贷:待处理财产损溢【例题26•单选题】某增值税一般纳税人,因自然灾害(关键点)毁损一批材料,其成本为1000元,增值税进项税额为170元,收到保险公司赔款200元,残料收入100元,批准后记入营业外支出的金额为()元。A.1170B.870C.700D.1000【答案】C借:待处理财产损溢1000贷:原材料1000借:其他应收款——保险公司赔款200原材料100营业外支出700贷:待处理财产损溢1000【例题27•单选题】某增值税一般纳税人,因管理不善(关键点)毁损一批材料,其成本为1000元,增值税进项税额为170元,收到保险公司赔款200元,残料收入100元,批准后记入管理费用的金额为()元。A.1170B.870C.700D.1000【答案】B借:待处理财产损溢1170贷:原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额转出)170借:其他应收款——保险公司赔款200原材料100管理费用870贷:待处理财产损溢11702【例题28•单选题】某增值税一般纳税企业因暴雨(关键点)毁损库存原材料一批,其成本为200万元,经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()。A.借:营业外支出114贷:待处理财产损溢114B.借:管理费用114贷:待处理财产损溢114C.借:营业外支出80贷:待处理财产损溢80D.借:管理费用80贷:待处理财产损溢80【答案】C【解析】该材料毁损的净损失=200-8-112=80(元);因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不做转出处理。考点八存货减值(主要考核客观题和不定项选择题)存货的初始计量虽然以成本入账,但存货进入企业后可能发生毁损、陈旧或价格下跌的情况。在会计期末,应按成本与可变现净值孰低计量(列入资产负债表)。1.存货跌价准备的计提和转回资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中,成本是指期末存货的实际成本,如企业在存...

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