第1页共10页关于企业财务内控问题的思考：F230文献标识：A：1009-4202（2013）06-000-02摘要随着我国市场经济的发展及现代企业相关制度的建立，企业规模不断扩大，管理也日益复杂，这给企业发展提出了新挑战。为了应对挑战，大多数企业已建立了相关的财务内部控制制度，虽然很多企业财务管理方面已有长足进步，但是企业财务问题仍层出不穷，本文主要通过介绍企业财务内部控制现状，找出相应对策以完善企业内部控制制度。关键词财务内部控制企业财务内部控制制度作为现代企业管理的关键手段之一，是企业内部财务管理的基础，有效的财务管理内部控制不仅可以有效规避财务风险，维持企业正常生产经营活动，还可以降低成本，提高企业经济效益，最重要的是，财务控制制度有利于完善企业公司治理第2页共10页结构。因此健全企业财务内部控制体系至关重要。企业建立健全的财务内部控制制度应当遵循合法原则、成本效益原则、有效适用原则、相互牵制原则、协调配合原则等。合法性原则要求企业相关制度的制定必须遵守国家法律法规；成本效益原则要求企业财务内部控制制度应当根据自身规模及具体经营管理情况，合理测算成本与利润，以求以最小的成本达到最佳的控制效果。有效使用原则要求制度的建立要符合相关要求并且结合企业自身经营特点，适应环境发展要求。相互牵制原则要求岗位设置和权责划分清晰，实行不相容职务分离及授权审批制度，同时还应进行轮岗以防止传统舞弊行为。协调配合原则不仅要求部门之间配合，还要求人员之间相互配合，协调同步，既相互牵制又相互配合，保证经营管理活动有效进行。一、建立企业财务内部控制制度理论基础1.所有权与经营权相分离随着现代企业制度的发展，在大多数企业，高级管理人员已经第3页共10页取代所有者成为企业的实际控制着，在这种情况下，经理人利益与股东最大化利益会产生一定的冲突，经理人的行为标准是保证自己的利益、声望。企业所有者只有通过各种规章制度对经营者进行监督，控制，才能在一定程度上保证所有者利益。2.委托代理理论一般企业财务部门自上到下一般为：股东大会、董事会、总经理、财务总监、财务经理、主管会计人员、一般会计人员。这种结构很容易造成信息不对称，代理人为了自己的利益通过各种途径侵吞资产，谋取利益。3.激励理论从实际情况来看，激励制度不完善或约束机制不健全很容易促使经营者出现为自身利益损害企业利益的行为。经营者会通过各种途径如：回扣、转移资产、职位消费、帐外经营等手段增加自身利益。综上所述，由于所有者与经营者相分离，经营者要建立健全的第4页共10页内部控制、监管、激励等制度以制约经营者的行为，因此企业应当建立健全的财务内部控制制度。二、企业财务内部控制现状企业财务是一个企业的经济命脉，企业任何经营活动都离不开财务部门，因此财务内部控制制度是一个企业内部控制制度的关键。财务内部控制制度的健全与否直接关系到企业的日常经营活动，因此在向财务管理要效益的今天，财务内部控制制度发挥了不可替代的作用。现阶段，我国财务内部控制制度存在较多缺陷，主要有一下几个方面：1.对财务内部控制制度认识不够，财务人员素质不高首先是管理层认识不足，企业领导作为企业的代表，其思想观念直接决定企业的财务内部控制水平，进而影响企业的业绩，但是大多数企业领导仅仅重市场，轻管理，导致财务内控薄弱。其次是财务人员，财务人员本身没有意识到财务在企业中发挥的重要作用，目光仅局限与本身工作，各人员之间缺少沟通，因此造成财务制度第5页共10页混乱，降低工作效率。另外，财务人员素质不高也是企业财务内部控制的常见问题，法律意识淡薄，专业素质较低，独立性不强是很多财务人员存在的问题，这些会造成财务人员经不住诱惑，从事徇私舞弊行为；违法相关法律法规，损害公司利益；专业知识不强，专业判断能力差，风险防范能力薄弱。2011年4月7日，高尔夫亚巡赛执行主席奇拉汉证实亚巡财务经理艾德瑞安-李挪用亚巡赛资金，携款潜逃，卷走资金近百万美元，究其原因，财务总监抓住内控漏洞，徇私舞弊给亚巡赛造成了金百万美元巨额损失。在之后奇拉汉等人加紧了对财务的监管，对...