关于企业金职业金个人所得税有关问题的通知2022年12月6日晚，财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，自1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优待政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。三部委有关人士表示，为进一步支持我国养老保险事业的进展，建立多层次养老保险体系，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局三部门研究出台了促进企业年金和职业年金进展的个人所得税递延纳税政策。中国养老保险体系主要包括根本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，企业及其职工在依法加入根本养老保险的根基上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金主要针对事业单位。所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，概括内容包括：在年金缴费环节对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费片面，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的片面，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。在年金基金投资环节企业年金或职业年金基金投资运营收益调配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。在年金领取环节个人达成国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”工程适用的税率，计征个人所得税。此次年金个人所得税政策出台后，年金参保者均可享受递延纳税的好处，相当一片面参保者还会在确定程度上降低个人所得税税负。《通知》全文如下：各省、自治区、直辖市、筹划单列市财政厅(局)、人力资源社会保障厅(局)、地方税务局，新疆生产创办兵团财务局、人力资源社会保障局：为促进我国多层次养老保险体系的进展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的手段和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费片面，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费片面，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的片面，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费片面，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的工程计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的片面，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的片面，不计入个人缴费工资计税基数。二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益调配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。三、领取年金的个人所得税处理1.个人达成国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”工程适用的税率，计征个人所得税;在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”工程适用的税率，计征个人所得税。2.对单位和个人在本通知实施之前开头缴付年金缴费，个人在本通知实施之后领取年金的，允许其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的片面，就其余额按照本通知第三条第1项的规定征税。在个...