企业内部控制制度的建立与完善企业内部控制制度的建立与完善摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，是社会经济发展到一定阶段的必然产物。内部控制是否切实有效，直接关系到一家企业是否能够实现可持续发展。目前，在市场经济条件下，一些企业只看到眼前的经济效益，而不注重对企业日常经营行为的规范，尤其是忽视了公司治理和内部控制的建设，继而造成会计造假、财务报告失真等问题。鉴于此，希望在讨论企业内部控制缺陷的基础上，提出相应的改进措施。关键词：企业；内部控制；建立；完善中图分类号：F270文献标志码：A文章编号：1673-291X（2014）12-0111-02引言内部控制是企业控制成本、合理配置资源的重要部分，更是企业进行风险管理的重要环节。内部控制不仅对企业的经营效率和效果有着深远的影响，同时也对企业的健康可持续发展有着重要意义。中国于20世纪80年代中期正式引入内部控制制度的概念，并随着对这一概念进行了不断的完善和深入的阐述。企业的内部控制制度是一个完整而严密的体系，是企业内部一系列控制制度和管理流程的总称，其主要目的是帮助企业对内部资源进行规范管理，同时将各类管理活动形成系统化制度。随着现代企业管理制度的发展，内部控制的职能、流程、方法已经逐步被丰富和完善。具体来说，内部控制与企业的所有管理人员和部门员工都息息相关，在实际生产经营业务中相互联系，相互制约，形成一系列不可替代的管理措施。内部控制按照管理领域的不同，可以分为内部会计控制和内部管理控制。所谓内部会计控制，主要是指与确保会计信息真实、财产物资安全、经营活动合法等内容。所谓内部管理控制，是指企业为了贯彻经营战略的执行，确保经营目标的实现而采取的控制措施。会计控制与管理控制，二者相互联系，具有一定的共通性和兼容性，常常可以进行交叉应用。一、企业内部控制制度建设中存在的问题（一）公司治理机制不健全企业如果缺乏健全的公司治理机制，就容易造成控制活动的失控。中国企业的公司治理模式，具有英美模式和德日模式的双重影子，但即便是已经开始了对西方发达国家优秀企业的学习，但是公司治理仍然缺乏持久、有效地执行。两权分离给现代企业的经营模式带来了很多变化，企业所有者通过雇佣高级经理来负责企业的日常经营管理，而不用事必躬亲。在这样的背景下，一些企业的经营管理者为了实现个人的私欲，不顾及企业发展和股东利益，凌驾于内部控制之上，出现内部人控制的状况。另外，由于历史的原因，中国企业的“一股独大”现象也较为突出，这种情况十分不利于公司治理中制衡机制的建立，大股东由于占据了绝对控股地位，很容易只从自身的利益出发，侵占中小股东的利益，董事会迫于压力，也难以充分发挥出监督作用，再加之一些企业董事会权责模糊，定位不清，其监督作用更是形同虚设。治理机制的不完善还会造成企业信息传递不畅，给企业发展带来诸多难题。在三鹿事件中，三鹿集团的大股东是石家庄乳液有限公司，第二大股东是新西兰恒天然集团，持有高达43%的股权。其中，田文华作为三鹿集团的董事长，已经任职二十一年。通过这些简单的数字可以看出，股权的高度集中和长时间的一人掌权，很难形成股权制衡机制，极其容易滋生内部控制人问题，导致公司内部控制失效。（二）缺乏必要的风险控制意识，风险应对能力薄弱近年来，中航油、三鹿等事件都引发了极大的社会反响，也反映出中国企业风险控制意识的缺乏。在中航油事件中，企业在危机即将出现时仍然在考虑如何增加投资力度，而未能客观理性分析这些大规模投资能够给企业带来对等的收益。在三鹿事件中，企业忽视了对质量风险的控制，放松了对原材料的质量控制，同时，由于缺乏对经营风险的判断，导致三鹿管理不善，投资亏损严重。通过以上两个案例可以看出，目前中国一些企业在投资之前，并未进行深入的调查和研究，凭借感觉做出决策，极大地增加了外部风险。由于历史的原因，中国企业长期处于低风险的环境下，风险识别和应对能力较为薄弱。随着中国加入WTO，如果不加强风险防范意识，内部控制制度的完善也就无从谈起。（三）缺乏健全的内部审计监督机制根据现代企业管理制度的相关理论...