供给侧理论视野下的税制改革2022年是我国供应侧改革发力的第一年，在“供应侧改革〞的指导下，我国经济政策的重点将一改需求侧的宏观调控方式，合理分派影响经济发展的各生产要素，对经济的供应侧举行结构性的改革。如何以供应侧视角，调整我国税制结构，使之更加适应我国的经济发展状态是我国当前税制改革的重点内容。一、供应经济学和美国的“里根经济学〞西方供应学派兴起于上世纪70年代。当时凯恩斯主义的需求管理政策失效，西方国家陷入经济“滞胀〞局面。供应学派强调供应会自动创造需求，应当从供应着手推动经济发展；增加生产和供应首先要减税，以提高人们储蓄投资的才能和积极性。这就是供应学派代表人物拉弗提出的“拉弗曲线〞，亦即“减税曲线〞。拉弗1974年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀〞的窘境，在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上即兴画的一条抛物线，这就是有名的“拉弗曲线〞，所以被戏称为“餐桌曲线〞。将拉弗画的曲线的X和Y轴颠倒一下，即出现在经济学教科书里的拉弗曲线。拉弗曲线说明的是这样一个问题假如税率为零，意味着人们可以获得生产的全部成果，政府的收益自然就为零。这样，政府对生产没有阻碍作用，生产即可达到最大化。但是，由于税率为零，政府的收益也为零，政府就不成能存在。假如税率为100%，政府的收益仍为零，这是由于由于人们的所有劳动成果都被政府征税，他们就不乐意再工作了。生产中断，自然没有什么可供100%的税，因此，政府的收益就等于零。税率从0～100%，税收总额从零回归至零。在一定的税率之下，政府的税收是随税率增加而增加的，而一旦税率再增加而越过转折点，政府的税收将随税率进一步增加而减少。换句话说，总是存在产生同样收益的两种税率，所以减税未必使政府税收收益减少，于是可以通过减税增加供应又不用担忧会减少政府收入。拉弗曲线问世四十多年来，并没有多少国家的实践证明拉弗的这一假设，但经济学家们大都相信：税收会造成社会总经济福利的减少，过高的税率带给政府的很可能不是税收增加的美好前景。美国经济学家曼昆把税收造成的总福利的减少称为税收的“无谓损失〞。1981年1月，里根就任美国第49届总统，当时的美国正遭遇自美国经济大萧条以来最严重的经济危机，这直接导致了美国大量国民对建立在个人自由和自由市场基础上的美国政经制度产生了很大的怀疑。1981年2月，里根在执政后立刻向国会提出减税计划，且被通过。其要点是将个人所得税率不分收入等级，一律在三年内减少30%，三年后个人所得税的税级还要随物价指数的变化加以调整。在后来的税制改革方案和实践中，把美国联邦个人所得税的最高税率从过去的50%降低到28%，公司所得税从过去的最高税率46%降低到34%。尽管财政赤字不断扩大事与愿违，美国依旧成为西方工业国家中税率最低的国家。里根政府经历了近两年的经济衰退之后，从1983年年初，美国经济开头爬出泥潭，全面复苏。到1983年底GDP全年综合增长了6.5%，全年共增加350万个就业岗位，增长速度令人瞠目结舌。与此同时，通货膨胀率明显减低，从1980年的12.4%下降到1982年底的5.1%。经济的全面复苏让掩盖在美国上空的阴云一吹而散，对里根经济学将信将疑的人们全面采纳他的主张。在竞选连任的选举中，里根以压倒性胜利击败了来自民主党的总统候选人沃尔特·蒙代尔，赢得50个州里的49个州，制造了一个美国总统选举历史上少有的选举人票的悬殊比。供应学派和“里根经济学〞强调的重点是减税，过分突出税率的作用，并且思想方法对比十足，只重视供应而忽略需求、只重视市场功能而忽略政府作用。“我们讲的供应侧结构性改革，同西方经济学的供应学派不是一回事，〞更多的是基于我国经济自身发展变化的需要，更多的源于中国经济学群体独立研究之成果，更多的是中国共产党在探求建设社会主义市场经济宏伟实践中的不断创新。我们供应侧结构性改革借鉴供应经济学和美国的“里根经济学〞合理减税措施，而不能把供应侧结构性改革看成是西方供应学派的翻版，更要防止有些人用他们的解释来宣扬“新自由主义〞，借机制造负面舆论。二、税制改革的目标是逐步提高直接税比重...