从社会主要矛盾转化审视我国个人所得税制改革战晨爽【摘要】党的十九大对我国的社会主要矛盾形成了新的概括，即人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。其中，收入分配差距较大是“不平衡”中的一个重要方面。政府着眼于公平视角，在解决收入“不平衡”中，可以首选的政策工具是个人所得税。然而，受税制模式的影响，我国个人所得税的调节功能并没有充分发挥。因此，当前任务是加快推进综合与分类相结合的课税模式改革。在改革中，费用扣除是一个关键要素。在具体设计中应提高生计费用扣除和增加特别费用扣除，尤其是在特别费用扣除中要有步骤的展开，且需要征管手段做出调整来配合。【Key】个人所得税；课税模式；费用扣除一、个人所得税是解决新的社会主要矛盾的有效工具1.收入分配差距是新的社会矛盾中“不平衡”的突出表现党的十九大是我国进入新时代、踏上新征程的重要历史节点。在十九大开幕式上，总书记提出，“中国特色社会主义进入新时代，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。”1这一新概括，客观反映了我国当前社会发展的新变化，反映了在新的历史发展阶---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---段我们所面临的时代命题，同时也给全国人民明确了新的奋斗目标和任务。新时代人民的美好生活，不仅包括更高水平的物质文化生活条件，也包括人民能够更加公平的享受社会发展成果。收入分配存在較大差距是新的社会矛盾中“不平衡”的一个重要方面，也一直制约着我国经济和社会的高质量发展。十九大报告就收入分配领域提出了“更合理、更有序”的新要求，这也是我国消除发展不平衡和实现共同富裕的必经之路。因此，现阶段采取有效措施，着力在缩小收入分配方面见成效，已经成为政府履职能力的重要体现。2.个人所得税在解决新的社会矛盾中的积极作用在政府宏观调控领域中，税收手段尤其是个人所得税，被视为是调整居民收入分配的重要工具。首先，个人所得税是直接税，税负不能转嫁，纳税人就是实际上的税负承担者，因此能够通过征税把社会公平的理念落实到收入分配中；其次，个人所得税通过特殊的税制要素设计，可以实现政策上的保低抑高。比如，采用费用扣除的设计，保证了征税不会降低纳税人的基本生活水平，尤其是保障了低收入阶层不会因纳税而削减其必要的生活费用。同时，个人所得税大多采用累进税率，也是为了对高收入者多征税，而对低收入者少征税或免税，体现量能负担的原则；再次，个人所得税作为税收体系中的重要税种，有着明显的收入功能，能够把筹集来的税收收入注入到财政资金中，运用到平衡不同阶层的福利中，从而强化了政府在社会再分配中的引导作用。二、个人所得税改革采用综合与分类相结合模式进行过渡的必要性1.我国个人所得税改革的紧迫性根据国家统计局公布的数据，2016年全国居民人均可支配收入基尼系数为0.465，比2015年上升了0.0032。同时，不同地区之间、农村与城市之间收入差距扩大的趋势还在持续。比如青海、云南等欠发达地区城乡居民收入比在3以上，这意味着农村居民的收入还不足城市居民收入的1/3。因此，在实现---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---2020年全面建成小康社会的进程中，缩小收入分配亟待解决。从分税制改革以来，我国个人所得税在运行过程中问题重重，所发挥的作用也并不尽如人意。有数据显示，历年来个人所得税对基尼系数的调节力度3尽管在上升，但均不到1%，而在发达国家这一数据的平均水平普遍达到了10%以上，这说明在我国个人所得税的功能还很微弱。如果想依靠个人所得税调节收入分配的差距，就必须改革或移除税制中制约功能发挥的内容。2.采用综合与分类相结合模式是现阶段的最优选择对于个人所得税的改革，找到一种适合现实国情和发展需要的课税模式，既是改革的起点，又是关系改革成败的核心。在个人所得税的课税模式中，存在分类制、综合制和混合模式三种形式，且三种形式各具特点。分税制是我国现行的课税模式，主要是实行源泉扣缴便于控制税源。综合制是发达国家广...