【企业战略】BusinessStrategy2015年8月刊（总第504期）北京物通时空股份有限公司货币资金内部控制案例分析赵丽霞（河南理工大学万方科技学院，河南郑州451400）摘要：本文通过北京物通时空股份有限公司货币资金内部会计控制，由货币资金管理理论和内部控制理论，分析了北京物通时空股份有限公司内部货币资金的收入管理、支出管理的现状及存在的问题，着重在对提高公司内部控制制度的规范性和有效性上提出了一些观点和对策，以不断完善公司的货币资金内部控制制度，强化货币资金的保管和控制，实行统一财务管理，防范资金风险，实现资金利用效率的最大化。关键词：货币资金；内部控制；货币资金管理：F230文献标志码：A：1000-8772（2015）22-0090-02一、内部控制理论的重要性及内容内部控制是指一个单位的各级管理层为保护其经济资源的安全、完整、确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个较为完整、严密的体系。货币资金是以货币形态存在的可以随时动用的款项。具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金（主要包括外埠存款、信用证存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等）。货币资金内部控制目标是企业管理当局建设内部控制的根本出发点。根据规范，货币资金内部控制目标是为了保护资金安全完整。具体地讲，货币资金内部控制目标有四个：一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大效益。货币资金的基本业务构成包括货币资金收入业务、货币资金支出业务、货币资金的流动及零星备用金业务。二、北京物通时空股份有限公司货币资金内部控制现状北京物通时空股份有限公司货币资金管理制度如下：1.收取现金。收取现金时收款人应在交款人视线内查点现金，查点后经交款人确认无误，当场加盖“现金收讫”字样或开具内部现金收款收据。2.现金保管。出纳人员在工作时间可放少量现金在抽屉内，收取现金应及时整理，整齐存放在保险柜内。出纳人员若离开工作岗位，随时做到抽屉上锁。抽屉内现金下班前应放在保险柜内。每日库存现金余额不超过5000元，超过部分应在下班前送存银行，确实无法送存银行的，应加强保卫措施。3.现金盘点。出纳员在清查前应对库存现金按类进行摆放，登记余额；对已办理收款的单据尚未录入ERP系统的进行分类整理登记。财务部应临时抽调会计人员对库存现金余额进行清查，清查分为定期或不定期。清查程序为，对实有库存现金余额进行清点；清理尚未录入ERP的收款单据或手工收支凭证；计算应有库存现金余额；查找长短款原因。4.岗位分工。出纳人员不得兼任稽核或会计档案保管工作，不得制作ERP凭证。会计人员不得向ERP人员泄露进入ERP财务软件密码。5.银行对账。每月月末，银行出纳员应及时拿取各开户银行对账单，对账单应逐页加盖银行印鉴，打印银行日记账。现金出纳员按票据逐笔核对收支金额，制作银行余额调节表。银行出纳员对发生的差错及时进行纠正，对发生的未达账项逐一查明原因。公司一直重视内部控制的建设，并在实践中不断完善相关制度规定。但在2012年由于财务制度尚不完善，没有根据《内部控制会计规范—货币资金》等相关规范的固定，以致发生了货币资金与销售收款失控案。2013年1月1日，财务部会计组内部对账时发现出纳的货币资金和销售回款有差错。三、北京物通时空股份有限公司货币资金内部控制存在的问题（一）内部会计控制疲软、财务监督机制失灵首先，销售所获现金未能及时送存财务或银行，超限额保存现金，直接导致了月末对账时工作量加大，容易出错；二是多头开户，为单位私设“小金库”提供了便利。多头开户，套取利息，截留公款。三是财务人员利用某些银行客户的...