财务总监制度与内部审计制度的比较赵方烈(中国信达资产管理公司广州审计分部，广东广州510620)摘要：财务总监与内部审计在职责范围、性质、人员选配等诸方面都不尽相同。财务总监通常在财务、会计领域发挥作用，内部审计则涵盖企业经营管理的各个方面；财务总监的职责更倾向于管理，内部审计则是更为独立的监督。矢键词：财务总监；内部审计；制度比较三：F233文献标识码：A：1009-7945(2(X)2)02-023-03随着社会经济的发展，企业规模的扩大，出于加强内部经济监督和经营管理的需要，内部审计工作逐步发展起来。内部审计职业也由于国际内部审计师协会的成立、国家审计署《尖于内部审计工作的规定》的发布等而逐渐规范，并受到企业经营管理者的重视。而随着现代企业制度的建立，在所有权与经营权相分离的情况下，企业所有人为了限制经营者的行为，方便对企业的财务与会计实施监督与管理，形成了财务总监制度。从1994年开始，我国各大城市先后对国有企业实行了财务总监委派制。那么内部审计制度与财务总监制度之间究竟有什么样的区别，两种制度是否可以互相替代呢？笔者以为，这两种制度无论从其职责范围、职责的性质还是人员选配等诸方面都不尽相同，更由于其履行职责性质的不同而不可能互相替代。一、财务总监通常在财务、会计领域发挥作舟，内部审计则涵盖企业经营管理的各个方面从财务总监与内部审计的职责范围来看，财务总监的职责范围一般为资金筹措、资金投放、收人分配、综合财务管理、会计信息。具体为：提出财务、会计机构设置方案提出财务、会计的基本制度草案；提出财务、会计的具体制度；提出重大财务事项的方案；组织实施经股东会、董事会批准的重大财务方案；监督日常的财务和会计运作。匡际内部审计师协会制订的《内部审计实务标准》规定内部审计的职责范围为：审查财务和经营资料的可靠程度和完整性；审查企业内部控制系统，并测试是否遵守了该控制制度；审查保护资产的方法，必要时，核实资产是否真实存在；评价资源使用的经济性和有效性；审查经营或项目，以确保与企业的目标相一致，并确定经营或项目是否按计划三收稿日期：2002-04-26进行。具体为：检查企业提供信息的可靠性和完整性；对各项业务活动的信息流程、内部控制制度进行监督检查；提出改善信息流程、内部控制制度的建议；根据法律、法规及公司各项规章制度对各项业务的合法、合规性进行监督检查，促进经营活动的规范化；监督企业资产是否合理控制并被妥善管理和利用；评价人力资源、经济资源是否得到有效、合理的利用与使用；财务收支是否开源节流；内控制度成本是否与效益相匹配；各项业务的经营目标是否与企业整体经营目标一致，该经营目标是否合适；衡暈和报告经营目标完成体系和绩效评估体系是否建立并完善；经营目标是否完成；阻碍经营目标完成的因素是否已被识别、评价和控制。我国的内部审计部门，也被要求对企业的业务制度规程、经营目标和方式进行评价和监督，同时需要检查财务收支的合法性，会计资料的真实性等。具体为：监督企业是否在宏观控制之下，从事有利于国计民生、发展社会主义经济的经济活动；是否偏离社会主义经营方向；评价企业的经营目标和方式；检查企业的财务收支是否合法、会计资料是否真实；评价企业的经营方针、决策和计划的合理性和可行性；评价各种业务制度、规程是否得到严格遵守；是否有薄弱环节；提出建议和改进措施。由上述可知，财务总监的职责主要是企业管理中的财务与会计方面，矢注的是企业财务与会计工作的各个环节。内部审计则是对企业经营活动全方位的监督、分析、评价与建议，涉及的领域不仅仅局限于财务与会计，矢注得更多的是企业经营管理的质量。实际上，许多内部审计部门通常将经营性审计排在财务审计之上。与财务总监的职责相比，内部审计更容易站在企业全局的高度考虑问题。二、财务总监的职责更倾向于管理，内部审计则是更为独立的监督由财务总监所履行职责的性质来看，财务总监参与企业决策，例如，上海市规定贬务总监参与公司资金使用和调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等重大決策活动；深圳市规定财务总监与经理联签批准规定限额范围...