2022年会计职称中级会计实务高分点拨

2022年会计职称《中级会计实务》高分点拨(13)海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”),主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异。海南公司根据实现净利润的10%提取法盈余公积。海南公司2022年度所得税汇清缴于2022年3月5日完成,2022年度财务会计报告经董事会批准于2022年3月15日对外报出。2022年2月1日,注册会计师在对海南公司2022年年度报表审计中对以下事项提出疑问:(1)2022年12月31日,海南公司采纳分期收款方式向甲公司销售A产品一台,销售价格为6000万元,合同商定发出A产品当日收取增值税款1020万元,货款6000万元分3次于每年12月31日等额收取,第一次收款时间为2022年12月31日。海南公司A产品的本钱为4300万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的1020万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为5400万元。海南公司在发出商品时确认了收入,确认收入金额为6000万元,同时将未收取的金额计入了长期应收款。海---本文来源于网络,仅供参考,勿照抄,如有侵权请联系删除---南公司的账务处理是:借:长期应收款6000银行存款1020贷:主营业务收入6000应交税费——应交增值税(销项税额)1020借:主营业务本钱4300贷:库存商品4300假设税法规定缴纳所得税时点与会计确认收入一样。(2)2022年12月1日,海南公司与乙公司签订合同,向乙公司销售B产品一台,销售价格为250万元。同时双方又商定,海南公司应于2022年6月1日以262万元将所售B产品购回。海南公司B产品的本钱为200万元。同日,海南公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到乙公司支付的款项。海南公司的账务处理是:借:银行存款292.5贷:主营业务收入250应交税费——应交增值税(销项税额)42.5借:主营业务本钱200贷:库存商品200假设税法规定,企业在发出商品时应缴纳所得税。---本文来源于网络,仅供参考,勿照抄,如有侵权请联系删除---

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