基于文献计量分析的我国内部控制缺陷研究综述马锦苏婕刘依【摘要】文章对2008—2017年中国期刊网收录的179条我国内部控制缺陷研究文献进行统计分析，采用文献计量与数据分析的方法，研究发现十年来呈现以下特点：文献数量自2010年开始稳步增加;研究主题主要集中在内部控制缺陷的识别和认定、内部控制缺陷以及披露的影响因素研究、内部控制缺陷的经济后果以及某（类）企业内部控制缺陷研究等方面;研究方法以实证研究为主;研究力量主要集中在经济较发达的华东、华北地区;还未形成稳定的研究学者群体;基层科研部门对该领域的关注、认知度不高。【关键词】内部控制缺陷;文献计量;研究综述F233A1002-5812（2019）09-0070-042002年美国通过了萨班斯·奥克斯利法案（SOX法案），随后在全球范围内掀起了一股内部控制研究和建设的热潮。我国财政部等五部委分别于2008年和2010年发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对我国企业加强自身内部控制制度建设、进行自我评价和出具相关报告进行了指导和约束。自2012年起，我国沪深两市主板上市公司必须根据相关要求进行内部控制评价报告的披露，其中要将内部控制缺陷信息披露作为报告的核心问题之一进行说明。有关内部控制一系列规章制度的出台，标志着我国逐步进入“内部控制时代”，也促使我国企业更加重视会计信息资料的完整性和可靠性，切实保护财产安全，保证企业生产经营活动顺利进行，为企业可持续发展目标的实现奠定基础。在学术领域，随着近几年学者们对内部控制研究的深入，内部控制缺陷作为内部控制评价的重点环节，也逐渐得到重视，并成为内部控制研究的热点问题。为了详细了解内部控制缺陷的研究现状，本文对2008—2017年发表在《会计研究》《审计研究》和《审计与经济研究》等国内主流期刊上的内部控制缺陷主题的文章进行整理，采用文献计量学的方法进行梳理和比较，从研究时间、研究主题、研究方法、研究地区、研究作者、项目资助以及引用频次6个方面进行详细说明，以期揭示当下内部控制缺陷研究的热点，对未来内部控制缺陷的研究提供进一步的参考信息。一、文献数据收集与研究方法（一）数据收集说明基于数据库的文献数量、内容覆盖面以及规范性考虑，本文选取中国知网（CNKI）和万方数据资源系统的数据库，分别以“内部控制缺陷”“内部控制缺陷披露”“内控缺陷”为主题进行精确检索，共檢索到407条文献记录，再次对发文期刊级别进行甄选，共选取核心期刊及以上文章206篇，在对纳入检索范围的文章逐篇阅读分析的基础上，剔除重复文章以及不相关的主题，共得到179篇文献成为本文的原始数据。（二）研究方法简介本文主要采用文献计量学的内容分析法、文献研究法两种主要方法。内容分析法是一种定性的研究方法，即将所查找主题的文献进行归纳、整理以及分析比较。文献研究法是一种定量分析方法，主要以文献的外部特征作为研究对象，采用数学和统计学等方法进行描述、评价和预测，用于研究文献的数量关系、分布结构和变化规律等[1]。对文献检索结果的统计，采用Excel2010进行，通过软件的统计进一步生成时间、趋势、分类等不同主题的可视化图表。二、文献数据统计与结果分析（一）文献发表时间分析经过检索发现，我国学者对内部控制缺陷的研究最早是从2004年开始的，之后各年有小幅波动，总趋势呈逐年增加。其中2010年较之以前年度增幅较大，到2016年研究成果数量急剧增加，论文数量和质量均得到了提升，详见表1。经过分析发现，2010年之后有关内部控制缺陷的论文数量增幅较大，说明从2010年开始内部控制缺陷逐渐受到学者们的关注和重视。结合我国内部控制建设历程，不难发现这和我国引入、重视、规范和指导内部控制各时期相吻合。最早是借鉴美国的经验，2008年我国首次颁布《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》，规定从2012年起我国沪深上市公司须根据要求披露内部控制缺陷相关信息，政府决策层面提及内部控制以及重要性并做出规范指导，标志着我国逐步进入了内部控制时代。（二）研究主题分析通过对所研究文献的整理分析，按照每篇文章的主题相关度分类，发现有关内部控制缺陷的...