营改增对物流业税负的影响及对策分析■营改增论文营改增对物流业税负的影响及对策分析摘要自2012年1月1日起，我国在上海的交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税的试点，至此我国的货物劳动税收制度的改革拉开序幕。而物流业又是与国民经济的发展息息相关的产业之一,那么伴随着营改增试点的进行，物流业的发展必然会受到影响，尤其是对物流业税负的影响。营改增对物流业税负的影响主要体现在试点方案实施后物流业的税负不降反增,在这样的现状下分析影响物流业税负的主要原因及相应的对策，对物流业今后的发展改革提岀自己的看法意见。关键词营改增物流业税负对策基金项目：本文为〃2016年研究生科研能力提升计划项目资助”。中图分类号：D922.2文献标识码：ADOI:10.19387/j.cnki.l009-0592.2016.07.044—、冃景营改增,顾名思义即营业税改增值税，营改增前，交通运输业和部分现代服务业都是缴纳营业税的，是按照营业额乘以适用税率算岀应纳税额。而营改增后，对增值税一般纳税人是按照销售额乘以适用税率算出销项税额，再减去本企业外购货物或接受应税劳务取得的进项税额的差额征税；小规模纳税人，按照销售收入的3%征收增值税。而物流业不仅是将运输、储存、装卸、包装、流通加工、酉己送、信息处理等基本功能有机结合的复合型产业，而且还是为第一、二、三产业的实物生产和服务生产提供服务的生产性服务业。从改革开放到党的十八大，物流业也在不断发展,可以说到商品经济比较发达的今天，物流业已经与国民经济的发展密不可分了。尤其是现在网络科技发展迅速的当下，网络购物的兴起更是离不开物流业的支持，所以物流业的兴衰直接影响着国民生活质量的高低。近些年来虽然物流业的发展规模越来越大，但是物流业的成本却没有明显的下降。而在2012年营改增试点方案实施之后，对物流业的影响就更加明显了z尤其体现在对物流业税负的影响上。在试点行业中大部分的企业税负都由于营改增而降低，但是物流业的税负却相对增加，这显然与营改增的初衷背道而驰。二、营改增对物流业税负的影响(-)营改增对物流业税负的有利影响增值税相比营业税，其好处在于避免重复征税，只对增值部分进行课税，可以在一走程度上减轻企业的负担。所以实行营改增之后一方面可以减少物流业在经营过程中重复纳税的问题,促进物流企业优化资源配置，并进一步推动整个物流业转变经营方式,最终实现物流业发展的专业化和国际化。另一方面，实行营改增之后使得小规模纳税人的纳税负担得到减轻。营改增实行之后，物流业小规模纳税人由以前的百分之三或者百分之五的含税税率调整为百分之三的不含税税率,从而相对减轻了小规模纳税人的纳税负担。(弐)营改增对物流业税负的不利影响增是营改指将营业税改征增值税，营改增之前物流业的计税依据是营业额，其适用的税率是百分之三，即营业额乘以百分之三。而营改增之后，物流业的计税依据是增值额，即销项税额减去进项税额。但是其税率又依据不同的情况分为不同的档次，交通运输业和邮政服务业适用百分之十一的税率，物流辅助服务业为百分之六，小规模纳税人则为百分之三。营改增，其本意是减少重复征税,减少企业的负担，使企业轻装上阵。但是从物流业的主要成本可知z路桥费”燃油费用,劳动力成本，运输工具的折旧费四项由于无法取得增值税专用发票，所以无法抵扣进项税额。而仓储费用则要分开来看，如果是自建仓库储存就不能抵扣进项说，反之若是租赁仓库进行储存则属于物流辅助服务里的仓储服务，可以作为进项税额进行抵扣。所以，总体看来实行营改增试点之后，物流业的纳税负担不降反增，这对物流业的发展产生了一定的阻碍。三、营改增背景下物流业税负加重的原因(-)物流业税率上调过高在实行营改增后，物流业的税率由以前的百分之三的营业税的税率，改为适用百分之十一的增值税税率和物流辅助服务适用百分之六的增值税税率。单从数字上看就不难发现实行营改增后物流业税率的上调幅度较大，而且目前我国物流业的主要业务是货物运输业，这部分业务里可以进行抵抗的项目较少。所以营改增后税率的上调对于大部分企业来说都可以一走程度的减轻自身的税收负担。但是对于物流...