〃营改增"对建筑业财税的影响及对策研究■营改增论文〃营改增〃对建筑业财税的影响及对策研究［摘要］经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。鉴于建筑业自身的特殊性，建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多的特点,营改增的落地将面临诸多问题和困难。建筑行业应积极推行〃机器换人〃，提高企业可抵扣项目；合理选择上游供应商，降低税负成本；完善建筑企业的发票管理制度，同时，政府也应加强税制管理的宣传力度，以此促进企业能够更好的适应税制改革,健康持续的发展。［法键词］营改增；建筑业；税负；对策硏究冲图分类号］F270［文献标识码］B现如今，许多发达国家已经废除营业税这个税种,具有中性特征的增值税受到许多国家的采纳。2012开始的〃营改增〃试点一直在持续并扩大到了多个行业,2016年3月23日，我国政府正式出文宣布将于2016年5月1日开始全面试点营改增，其中包括业务复杂的建筑业。营改增将会对建筑业的税负、财务情况有何影响？试行过程中可能会出现哪些情况？建筑业企业采取什么对策以更好迎接这次税改？本文将对此进行探究,希望对相关单位有所启发。建筑业营改增必要性分析(-)营业税与增值税并存容易引起重复征税当前,我国营业税和增值税同时存在。我国建筑业中营业税的征税范围可以概括为转让无形资产(土地使用权)、销售房屋建筑等不动产以及提供装饰和装修等。建筑业中征收增值税的范围可以概括为销售或购买沙子、混泥土等原材料。因此，在建筑企业中很多项目工程既包含营业税又包含增值税。在营改增之前，建筑业是主要计征营业税的行业，营业税以销售的全额进行征收，而建筑企业在日常工程项目中的增值税发票属于非应税项项目，不能够抵扣进项税，所以容易引起建筑业重复征税的现象，使企业的税负压力增加。（二）营业税与增值税并存不利于建筑业健康发展随着我国经济的不断发展，劳动、资源、技术等成本也不断提高，其中也包括建筑业的成本。在营业税与增值税并存的情况下，我国建筑业的税负压力也是日益增加，严重影响了建筑企业的战略性可持续发展。另外许多建筑企业为了避免重复征税，不得不兼营建筑业产业的上下游业务，容易岀现盲目兼营的现象,由于缺乏某些产业的经营经验，容易导致建筑企业在该方面的经营失误，会对企业的利润和工程进度及质量造成影响。（三）营业税与增值税并存容易引起征收机关之间矛盾营业税是以取得的营业额为课税对象，征收工作由地税局负责，而增值税以流转过程中产生的增值额为征税对象，征收工作由国税局负责。〃营改增〃后必然涉及国税地税合作的问题，两者之间也难免会产生摩擦。在现实生活中，两个税务机关往往会在这两种税的争夺上引起争执，从而引起两个机关之间不必要的矛盾。又存在某些税务会被两个税务机关遗漏，造成无人征税的情况。正是由于建筑业的情况复杂，容易造成国税局与地税局两者在征税上引起分歧，既会造成某些建筑企业的税负压力增加，又会出现某些建筑企业漏税的情况。二、营改增对建筑业财税影响的理论分析（-）对建筑业税负的影响本文利用2014、2015年全国建筑行业相关经济数据，从理论上分析营改增对建筑业税负的影响。理论上增加值的减法计算等于总产出减去中间投入，所以可以简化将行业总产值视为含税营业收入。假设建筑施工产值为］'中间投入为X,若要使营改增后应纳税额减少，列方程式为:(1-X)Xll%<lx3%,解方程，得岀x>0.7272o搜查近几年建筑业的相关资料，发现建筑业的增加值大约为20%,中间投入平均为77%O2014年全国建筑企业81141个，从业人员4536.97万人，建筑业总产值176713.42亿，增加值44790亿元，2014年应缴纳营业税“76713.42亿元x3%=5301.4026亿元,如以增加值为基数课征增值税44790xll%=4926.9亿元，小于营业税的金额；按照这次税改的规定做法，计算如下：销售收入=176713.42-1.11=159201.279亿元;销项税=159201.279xll%=17512.1407亿元；进项税=159201.279x77%xll%=13484.3483亿元；应交增｛1^=17512.1407-13484.3483=4027.7924亿元。根据2015年全国建筑业相关的资料。...