会计师事务所审计失败研究创新刘丽：F239.4文献标识：A：1674-1145（2017）11-000-01摘要随着社会的发展，越来越多的公司走上了IPO的道路，审计失败的原因也变得多种多样。针对上市公司财务报表数据不能真实反应企业经营状况的现象，注册会计师却没有起到应有的监督作用，依旧出具标准无保留审计意见报告，这种行为使外部投资者遭受巨大的经济损失、扰乱了证券市场的正常运行秩序，也不利于我国注册会计师行业的健康发展。注册会计师审计是会计信息披露的公允性和合法性的重要保障，是会计信息虚假与否鉴别的最后一道防线，对于保障资本市场经济健康运行以及提高资本市场之上财务信息的可信性、降低财务信息风险有着重大的意义。关键词注册会计师审计失败监督一、审计失败的概述1.审计失败的定义。审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---审计失败即审计人员没有遵循审计准则而导致发表了错误的审计意见。认定为审计失败至少应满足两个条件：首先，从审计结果来看，出具的审计意见是错误的；其次，从审计过程来看，没有遵循审计准则。2.审计失败与审计目标、审计责任的关系。审计目标是审计与外部环境的纽带，审计目标直接反映社会环境的需求，所有影响和制约审计的外部环境的变化，都会提出调整审计目标的要求，进而引起审计实践的变革。与此同时，审计目标对审计人员的审计责任有着直接的影响，有什么样的审计目标，就有什么样的审计责任。保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的合法性、公允性是审计师的审计责任。二、审计失败的成因剖析我国的财务造假问题很严重，其影响严重冲击了人们对资本市场的信心。作为“经济警察”的注册会计师在这些案件中并没有起到应有的监督作用，导致审计人员的职业道德与执业能力受到了市场各方的广泛质疑，研究审计失败现象，探究造成审计失败的原因，对会计师事务所审计失败问题的成因研究是有必要的。1.来自审计环境的因素：政府行为；竞争环境；法律环境：高风险的美国审计市场和我国的法律环境；间审计制度安排的悖论。2.来自客户的因素：经营失败；内控失灵；错误、舞弊和违反法规的行为；日益复杂的经营环境和经济业务。3.来自审计师的因素：违反职业道德的行为：“过失”，是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎。分为普通过失、重大过失和共同过失。欺诈，又称审计师舞弊，它是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为；违反独立性；缺乏适当的專业胜任能力；未能严格按照审计准则要求执业。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---4.来自会计师事务所的因素：会计师事务所内部质量控制缺陷；会计师事务所组织形式；事务所内部的激励机制。三、审计失败的规避在我国的资本市场之上，财务造假的问题也比较严重。上市公司财务舞弊作假的事件层出不穷，各种繁杂的造假手段给整个资本市场带来巨大的影响，使得社会公众对注册会计师职业道德和工作成果有所质疑，形成严重的诚信危机，所以我们应该针对审计失败作出相应的措施：1.优化审计环境：努力营造良好和谐的工作氛围，把培养审计人员的大局意识、责任意识和使命意识作为审计基础工作的重要内容来抓。通过经常性的沟通、定期召开审计工作座谈会以及举办专题培训等方式，统一审计人员的思想意识，及时破解工作中的难题和探讨工作中的新情况、新问题，不断增强审计队伍的向心力、凝聚力和战斗力，努力使审计人员具备努力向上的精神状态和良好的工作作风。2.增强审计师的风险管理能力：注册会计师要不断地学习，总结生活和工作经验，增强自己的业务能力，保持应有的职业怀疑，增强自己的风险管理能力。3.强化事务所的内部质量管理：按照会计师事务所总分所一体化的要求，分所应该有效执行总所制定的质...