摘要：新中国成立70年来，我国财税体制经过四个阶段的发展，逐步形成了与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力相匹配的现代化财政体制。我国采用复合税制，增值税和企业所得税是最为重要的两个税种。2018年两税种合计已经超过全部税收收入的60%。总体来看，我国宏观税负水平稳中有降，与主要发达经济体相比，处于相对较低的水平；但我国以间接税为主，企业是我国最主要的纳税人，这与美国等发达国家以家庭、个人税收为主、企业缴税为辅的税制显著不同。从行业看，房地产业、租赁和商务服务业以及金融业整体税收负担较重，制造业税负处于中游地位。在当前经济面临下行压力的背景下，为了增强制造业造血能力，我国实施了大规模减税降费的措施。从增值税税率的国际比较来看，税率下调和三档并两档将是未来税制改革的趋势。关键词：新中国成立70年；财税体制改革；增值税税收是政府凭借政治权力取得财政收入的一种形式，旨在满足社会公共需要，也是宏观调控的主要手段之一。一方面，通过对不同产业的差异化征税，可以达到调节经济结构的目的；另一方面，通过税收可以调节收入差距，达到财富再分配的效果，促进社会公平。本文从新中国成立以来的税制改革历史出发，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---剖析了现行财税体制的结构和特点，并对税制改革方向进行了展望。一、新中国成立70年以来税制改革历史的回顾财政是国家治理的基础和重要支柱。随着经济社会的不断发展、政府职能的持续转变，我国在不断推进的改革大潮中，逐步形成了与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力相匹配的现代化财政体制。财税体制从新中国成立初期迄今主要经过了四个阶段的发展。（一）统收统支的“二元”体制阶段（1949—1977年）新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制。作为单一公有制结构的直接反映，国内生产总值几乎全部来自于国有和集体所有制经济部门。与之相适应的财税体制同样具有高度集权性，即财政收入与支出均由中央统筹负责，主要围绕生产建设领域进行。财税体制以所有制性质分界，其运行逻辑可以概括为“取之于国，用之于国”。即财政收支活动主要在国有部门内完成，非国有部门则或位于财政覆盖范围的边缘地带，甚至是范围之外。财政体制整体呈现国有和非国有的“二元”特征。高度集权的公有制经济和统收统支的财税体制，帮助我国在成立初期迅速建立起了完整的政治经济制度和国民经济体系，尤其在促进国有经济的发展壮大方面，发挥了巨大的作用。但也抑制了地方、部门和企事业单位的积极性，资源配置效率低下的问题逐步暴露，高度集权的经济和财政体制对社会经济发展与人民生活水平提高的影响和阻滞作用日益凸显。（二）财政包干体制阶段(1978—1993年)始于1978年的经济体制改革带来了经济所有制构成的多元化，国内生产总值转为由多种所有制部门贡献产生，财政收入构成也随之发生了改变。为适应经济体制改革、调动地方及企业的积极性，我国税收开始实行“划分收支、分级包干”体制，即根据经济管理体制的隶属关系，对中央和地方的财政收支进行划分，并以财政收入的划分为重点。1980—1993年，财政包干制经历了多次演进，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---逐步形成了由中央核定收支总额，地方与中央签订“包干”协议并在划定的范围内自行组织收支、自求收支平衡的财政关系。包干制财政，原则上追求权责利相统一，通过大幅下放分配权力，充分调动了地方和微观主体的积极性，提高了财政资金的利用效率，在改革开放初期对于搞活经济、解放生产力起到了显著作用。但是，包干制度也暴露出了一系列弊端，一是催生了地方政府“藏自家之财”的意愿，导致财政汲取能力下降，财政收入占GDP比重从1980年的25.28%下降到1993年的12.19%；同时，中央过多地让利于地方，使中央财政收入占财政总收入的比重逐年下降，到1993年仅为22%，中央宏观调控的能力明显减弱（见图1）。二是地方政府过度关注本地经济发展，导致地方财政机会主义，地方保护主义抬头，加剧了地区间的恶性竞争，造成了严重的...