从注册内部审计师视角探讨和分析教育系统内部审计的职责和定位摘要以国际内部审计师协会对内部审计的定义为起点，从注册内部审计师的视角，通过分析、比较多所美国高校内部审计工作开展情况，借鉴其先进理念和技术方法及规范操作，探讨和分析中国教育系统内部审计的职责和定位，旨在增强教育内审工作实效，促进我国高等教育事业中长期发展目标的实现。关键词国际内部审计师教育系统职责职能中图分类号：G647文献标识码：A1国际内部审计师协会对内部审计的定义国际内部审计师协会（HA）对内部审计的定义（2001年）：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。其日的在于为组织增加价值和改善组织的运营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。体现的内部审计的职能是确认与咨询，目的为评价与改进，从而达到增值和改善运营。该定义确认了内部审计的职能及目的，以及内部审计的领域和责任，突出内部审计在增值服务和风险、治理及控制活动中的关键作用。2013年元月，国际内部审计协会（IIA）发布立场公告：《有效风险管理与控制的三道防线》，说明了三道防线的组成、运作及协调，以及内部审计担当的角色。具体讲，内部审计是第三道防线，它是基于其在组织内的独立性和客观性，向治理层和高级管理层就组织治理、风险管理及内部控制（包括第一道及第二道防线达成风险管理及控制冃标的方式）的有效性、提供全血性的确认。内部审计通过确认性或咨询性项目，监控管理层针对先前审计项日结果所采取改进行动的进展，辨识管理层所承担的风险。2美国高校内部审计职能、定位比较研究通过分析、比较多所美国高校内部审计工作开展情况，旨在借鉴其先进理念和技术方法及规范操作。分析比较的几所美国高校，其治理机构为理事会（或校务委员会）、审计委员会或财务、审计、设施委员会等，内部审计部门与治理层的沟通是不受任何限制的，在职能上直接向审计委员会报告，而在行政上向执行行政官报告。审计部门均制定了内部审计章程,明确内部审计部门的使命、权威、范围、组织地位、职责、独立性、客观性等，同时宣告审计部门工作的开展遵循内部审计师协会TTA颁布的国际标准-《内部审计专业实务标准》和《内部审计职业道德规范》，以及其他职业标准，如：美国审计总署制订的政府审计职业标准「'黄皮书而对内部审计的定义，均严格采用IIA的2001的标准。内部审计章程经过理事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层的批准，获得批准或认可的内部审计章程可以最大程度地保障内部审计活动的独立性。审计工作范围：内部审计活动涵盖检杳、评估学校内部控制系统的充分性和有效性，以及完成包括适当培训和咨询协助在内的工作职责之质量；内部审计师关注学校事业活动的各阶段状况，为管理层提供服务，工作范围不局限于审查会计记录，以期获得对被审查营运状况的全面理解。职责权限：内部'市计在学校理事会之财务、宙计、设施委员会下开展工作，内部审计有权无限制接触有关学校各类记录、人事、产业、计算机档案等信息资料，能自主审查、评估任何学校活动、程序（流程）、职能的政策、程序和工作规范。组织地位：首席内部审计执行官（EDIA）能直接向校长和校务会报告,内部审计的职责范围和权力、地位确保重耍的审计发现和建议在学校层面得到充分重视、考虑和管理层的整改行动。2.1内部审计为高校提供评价、咨询、培训功能服务弗尼吉亚大学，学校的政策是设立并支持审计部门，目的在于协助管理层履行其控制学校资源的责任。内部审计部门提供服务内容如下：（1）合规审计：执行该审计主要是为确认部门（院系）运作过程中遵守法律、规章、政策和学校、弗尼吉亚州、联邦政府和其他法规监管机构（如NCAA）的既定程序的程度，院系（部门）对外签署的合同协议也在审计范围之内。（2）财务审计：审计对象为会计事项和财务交易报告，审计目的在于证实部门的财务活动在各类财务报告中得到准确的披露。（3）信息系统审计：审计（评估、分析）对象：正在运营以及处于开发阶段的自动化系统，包括系统的输入、输出、处理控制、网络运行有效性、数据安全、接触安全、...