全面风险管理下的电力科学研宄院内部控制体系研究左义李晓辉韩道琴(1,吉林省电力科学研究院有限公司2,吉林财经大学会计学院)中图分类号：G71文献标识码：A文章编号：ISSN1004-1621(2013)11-048-03各种事物的发生发展是内外因井同作用的结果，其中内部原因是决定成功与否的关键。完善的内部控制体系能够实现自我约束、监督检查，能够有效地提高风险防范的效率，增强电力科学研究院的安全性。只有以健全的内部控制体系为基础的风险防范系统才是有效的，才能够持续地发挥作用。木文拟以电力科学研究院内部控制为研究对象，对电力科学研宄院内部控制的理论和实践活动进行系统阐述，从而发现现实条件下电力科学研究院内部控制完善和发展的共同趋势。同时通过对电力科学研究院内部控制现状进行调查分析，找出当前其内部控制建设中存在的问题，并引入企业全面风险管理的整合框架，提出完善电力科学研宄院内部控制的对策、思路和实践指导。一、全面风险管理下的电力科学研究院内部控制体系建设的必要性1.建设全面风险管理下的内部控制体系是内外部监管环境的强制要求近年来，随着我国经济与世界经济融合程度的U益加深，国有企业市场化改革的逐步深入，以及经济环境不断变化，我国企业经营管理所面临的风险因素日益增加，政府有关监管部门对于全面风险管理与内部控制工作高度关注。国资委、财政部相继出台《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基木规范》及其相关配套指引等，要求企业要高度重视并加强全面风险管理工作，完善内部控制体系建设。2012年5月，国资委下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业两年内建立规范的内部控制体系。2.加强全面风险管理与内部控制工作是国家电网公司实现"两个转变"的一项重要举措加强全面风险管理既是国资委、财政部等政府冇关部门的外部监管要求,也是国家电网公司应对日益复杂的经营环境，实现"一强三优"战略S标和"两个转变"战略途径的内在需要，是实现资产保值增值和企业持续健康快速发展的重要保证。因此，国家电网公司高度重视全面风险管理工作，要求各单位增强做好全面风险管理的使命感和责任感，加大体制机制创新力度，实现资源配置的集约化、业务环节的专业化，努力提高公司整体的风险管理工作水平，增强风险防控能力。3.建设全面风险管理与内部控制体系是适应业务环境变化、推动公司发展再上新台阶的重要保障作为国家电网公司重要组成部分的电力科学研究院，由于其业务的特殊性，且近年来内外部环境中不确定、不稳定因素明显增多，金融危机的影响、国家产业政策的调整、舆论环境的压力等对公司发展带来新的挑战，更要求把强化企业管理，提高企业效益，全面改善经营和服务，培养企业核心竞争力，满足外部监管要求等放在企业生存和发展的战略高度来对待，迫切需要建立系统、完整、动态的全面风险管理与内部控制体系，提升企业风险管控能力，从而保障企业持续健康发展。二、国内外研究综述1.内部控制研究综述内部控制的思想十八世纪产生，到二十世纪九十年代取得快速发展，从简单经济环境下的实物风险控制，发展到报告风险控制、经营风险控制以及合规性风险控制，最后，内部控制作为一种内部风险控制机制融入到企业风险管理框架之中。内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架几个理论阶段。在这些理论基础上，近几年国内关于内部控制的主要观点有徐宁在《构建体现全面风险管理的内部控制新机制》中提出了内部控制是全面风险管理的必要环节，全面风险管理涵盖了内部控制的基本关系，认为内部控制应该在风险管理的框架下建设;古淑萍在《基于企业风险管理的内部控制体系研究》中在对企业经营管理活动中所可能存在的风险分析的基础上，提出通过完善控制环境、完善风险评估体系、设立良好控制活动、建立广泛的信息与沟通、加强内部控制的监督与评审五方面来构建以风险管理为导向的内部控制制度。(1)内部牵制理论内部牵制理论是适应当吋的经济和管理环境产生的，艽基本思想是两个或者多个人可以互相制约，共同舞弊的难度远大于一个人，冋吋多个参与到冋一事项的各个流程之中可以进行...