税制改革视野下我国“营改增”相关问题探析申双溥+李峤摘要：本文主要就针对税制改革视野下我国“营改增”相关问题实施有效的探析，并针对这些问题提出相应的应对措施，希望通过本文的探究，能够为相关的人员提供一定的参考和借鉴。Key：税制改革；营改增；问题；对策我国的税制正经历着改革，而其中人们最关注的一项措施就是“营改增”。同时这样的改革策略也逐渐由单点实行扩展至多方面的实行。我国想要依据“营改增”来进行现有税制的完善，使得我国的税制可以实现结构性的调整，从保障我国税制可以得到进一步的完善。一、在税制改革背景下，我国“营改增”存在的不足1.“营改增”在抵扣环节上存在不完整性，政策保障力度不强我国的试点行业以及非试点行业在税制上有着明显的不同，所以在坚持统一增值税原则的基础上，就会使得增值税在推广的过程中，面临狭隘性这一问题。而这一问题的出现，就会使得增值税的抵扣链条出现严重的断裂情况，导致抵扣无法有效的实行，使得相关政策的实行受到影响。我国目前的税制改革中，“营改增”还面临着严重的抵扣范围不全的问题。在企业成本中，外部购进的产品在成本上所占的比重相对来说要低，所能够抵扣的税项也相对较少，这就使得税负无法得到有效的缓解。2.地方政府财政收入减少，宏观调控能力降低通常而言，增值税和营业税属于不同的范畴。在地方政府，营业税属于是最大的税种。我国在实行“营改增”后，税收的收入仍然保持不变，但是地方政府的税收则会相应的减少。为了保障地方政府的权益，“营改增”并没有贯彻实行，但是在全国范围内实行“营改增”后，这项政策或多或少都会影响到地方政府的财政收入，进而就可能使得地方政府出现预算外收入膨胀的问题。3.“营改增”与税收制度和管制制度的发展不相符我国的税率在改革的过程中，面临着不合理的问题，这就使在改革实行后，行业中的税负出现了不平衡的局面。由于各个行业有着不同的增值税标准，所以在实行“营改增”后，行业的税负也会出现不同的变化，在这种情况下，往往会使得企业的税负提升。我国的税收在征收和管理上都存在着一定的问题。增值税的抵扣需要通过专用的发票才能够得以实现，但是我国增值税在对专用发票的管理上则存在着很大的问题，这就导致了税款的流失，使得税收的征收有效性降低。二、税制改革视角下，改进“营改增”的措施1.保障抵扣链条的完整性，扩大抵扣的范围首先，在抵扣项目中，融合劳动力成本，从而弥补劳动力大的企业的缺失。其次，要合理的针对相关的资产实施调节，针对现有的存货所制定的抵扣政策也需要适当的调整。最后，就是要合理的增加“营改增”试点的数量，使得相关的增值税抵扣链条能够尽可能的保持完整。针对抵扣链条出现的断裂问题，需要国家制定出具体的增值税发票应用制度，并以优惠政策促进抵扣的实施。2.针对地方的税收体制需要进行完善处理地方政府要积极的建构相应的税收体制，同时国家也要针对地方政府税收的规模进行合理的限定。在充分的考虑到地方权利的基础上，有效的确保实事权与财产之间的平衡。另外，在对地方政府的税收进行提升的过程中，还需要对所构建的税制进行进一步的改进，保障税收支付制度的完整性和合理性。要想使得地方政府的税收财政损失降到最低，就需要合理的对增值税的分配比例进行调整。然而，这样却无法使得问题得到有效的解决，还会进一步加剧问题的扩大。因此，从长远的角度来考虑，就需要依靠“营改增”，来构建一个可以平衡各级地方政府税收收入的新财政体制，从而使得地方政府与中央机构之间可以实现合理的税收分配。3.对增值税的税率进行合理的调整，确保监管机制的有效实行为解决专用发票使用上存在的问题以及抵扣上存在的问题，就需要合理的针对增值税的税率实施调整。而在对增值税的税率实施调整的过程，也需要各个部门的积极配合，使得相关的税率制度可以得到完善。针对各个行业的具体发展状况，测定出行业发展的实际数据，在坚持相关税收原则的基础上，使得税收更好的保持平衡。针对增值税发票的开票系统要进行计算机操作，使得增值税的相应登记步骤可以得到简化，能够使得企业可以实现更方便进行抵...