我国所得课税与流转课税比较研究摘要：所得课税和流转课税都会造成产出下降和社会福利损失，对经济产生影响。通过实证分析结果得出：GDP增加引起的流转税增加的绝对数量要大于所得税的数量，而我国所得税的增长速度要大于流转税的增长速度；所得税对就业的影响不显著，但流转课税对就业产生负的影响；两种税对储蓄的影响不显著。近期要实现以所得税为主体税或以所得税和流转税双主体税是不必要也不可能的；另外，所得税对经济的影响力度要比流转税少，所以，加强对所得税的征管是必要的。关键词：所得税；流转税；税收制度；税制优化：F810.42文献标识码：A：1008-6439(2007)04-0074-04ResearchintothecomparisonbetweenincometaxandsalestaxofChinaXIONGMing-qi1，XIEHong-fei2(1.FinancialDepartment，SchoolofEconomicsandManagement，SouthChinaAgriculturalUniversity,GuangdongGuangzhou510642；2.DepartmentofEconomicsandManagement，HuizhouCollege，GuangdongHuizhou516001，China)Abstract：Bothincometaxandsalestaxcancausetheoutputdecreaseandsocialwell-beingslossestoaffecttheeconomy.EmpiricalresearchindicatesthattheabsoluteamountoftheincreaseofthesalestaxcausedbyGDPgrowthislargerthantheamountofincometax，however，thegrowthspeedofincometaxofChinaisbiggerthanthegrowthspeedofsalestax，thattheinfluenceofincometaxonemploymentisnotobviousandtheinfluenceofsalestaxonemploymentisnegativeandthattheinfluenceofthetwotaxesonbankdepositisnotobvious.ItisimpossibleforChinatotakeincometaxasthemaintaxortotakeincometaxandsalestaxasthemaintaxinrecentyears，furthermore，theinfluenceofincometaxoneconomyissmallerthansalestax，asaresult，itisnecessarytoconsolidatethemanagementonthecollectionofincometax.Keywords：incometax；salestax；taxsystem；taxsystemoptimization一、研究背景现行各国税收制度中的主体税种，不是商品税就是所得税。发达国家以所得税为主，发展中国家以商品税为主体。那么，究竟孰优孰劣呢？这在经济学界是有争论的。一般来说，商品税以销售额或营业额为税基，征税简单，所得税以纳税能力为根据，而商品税税额多少与纳税能力不直接挂钩，因而所得税优于商品税。英国著名经济学家希克斯??(J?R?Hicks)认为，即便从经济效率原则看，所得税同样优于商品税。希克斯的观点通过图示，表明征收同样数量所得税给消费者带来福利水平的损失比商品流转税低。另外，所得税还具有以下几个优点：(1)所得税给纳税人带来的额外负担也就是经济效率的损害程度较商品税轻。(2)所得税是一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价格的办法转嫁税负。政府可以针对性地利用税收手段调节收入分配。(3)所得税作为一种经济的内在稳定器，可以起到较好的稳定经济的作用。从以上的分析可知，无论从公平原则还是从效率原则来看，以所得为税基的税制被认为比商品流转为税基的税制要好。可是，现代经济学家的观点也不尽然。有些经济学家认为：应计所得虽然真实地反映了纳税人的个人支付能力，但对这种所得征税却不可行。由于管理上的原因以及其他方面的原因，对这类所得不容易征税，它们等于自动地被免税了。而且，所得税对工作征税，对闲暇不征税(当然对商品流转课税也不对闲暇征税)。最后，所得和资本不易区别和管理。所有这些问题使得所得税制表现在公平和效率方面的优越性几乎丧失殆尽。所以，现代税收学家强烈反对所得税制，转而支持商品流转课税。他们指责所得税制不利于经济增长和发展，主要表现在以下几个方面。第一，劳动供给(包括劳动生产率)对税后工资并非完全无弹性。所得税影响劳动供给量、劳动质量和劳动生产率。第二，储蓄的总供给和储蓄在各种用途之间的配置对于税后利息和其他形式的资本报酬是有弹性的。所得税降低储蓄的激励，影响储蓄的用途。事实上，业已发现，任何国家的现行所得税中个人所得税与公司所得税之间的相互影响非常复杂，造成不同形式的储蓄和资本所得的有效税率差异很大，对不同用途之间的储蓄配...